Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Счет фактура определение

Счет фактура определение

Счет фактура определение

Объясните «для чайников» что такое счет-фактура, в чем отличие от первичных бухгалтерских документов?

Кристина Знакомая · 27 сент 2017 · 9,9 KИнтересноЕщё · 58Контур Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. · ОтвечаетСчёт-фактура — обязательный документ для всех, кто работает с НДС.

Всё, что он делает — показывает, какой налог на добавленную стоимость вы выделили для каждой из позиций. Его ещё регистрируют в книгах продаж и покупок.

В последние годы счёт-фактуру обычно не выставляют отдельно, пользуются УПД. УПД — это акт + счёт-фактура или накладная + счёт-фактура. Это не обязательно, но удобно.

Важно заметить: если вы работаете на спецрежиме, вы не должны платить НДС.

Соответственно, и со счёт-фактурами вам работать необязательно.

Про работу с НДС на спецрежимах — читайте с ответами на частые вопросы. · 178Комментировать ответ.Ещё 1 ответ · 622я у мамы следопытПонятие «первичный учетный документ» определено ст.

9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

«О бухгалтерском учете». В соответствии с данной статьей: «1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны. Читать далее41 · 2,0 KМне надо прощеОтветить1Показать ещё комментарииКомментировать ответ.Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также · 21,9 KAequĭtas sequĭtur legemРеквизиты, которые должны обязательно присутствовать в любом первичном документе, как унифицированном, так и самостоятельно разработанном, перечислены в п.

ст. 9 закона о бухучете № 402-ФЗ. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:наименование первичного документа («Акт о приемке выполненных работ», «Акт списания товаров», «Товарная накладная», «Путевой лист» и т.д.),дата его составления,наименование фирмы, которая составила документ,содержание факта хоздеятельности, то есть хозяйственной операции (к примеру, выполнение строительных работ по договору подряда, списание пришедших в негодность товаров, сторонней организации отпущены товарно-материальные ценности и т.д.),его величина в денежном/ натуральном эквиваленте, а также указание единиц измерения (например, количество в штуках и стоимость в рублях отгруженного товара),должность совершившего сделку/операцию и ответственного за ее оформление лица,подписи вышеуказанных лиц с расшифровкой. Ответственных лиц, имеющих право подписи «первички», своим приказом назначает руководитель.Заполненные обязательные реквизиты первичного учетного документа являются необходимым условием для принятия его к учету.

Обратите внимание, что в числе обязательных реквизитов не указана печать, но если в документе присутствует поле «М.П.», то поставить ее необходимо (при наличии).Кроме обязательных, в первичные документы можно включать и любые дополнительные реквизиты, необходимые предприятию для более полного бухгалтерского и налогового учета хозопераций — в этом плане Закон о бухучете не содержит никаких ограничений.Для некоторых форм к обязательным реквизитам первичных документов относятся, помимо вышеперечисленных, другие обязательные для отражения данные, например, связанные с отраслевыми особенностями.При оформлении первичных документов следует руководствоваться положениями о порядке их заполнения, утвержденными для унифицированных форм, если используются типовые бланки, либо правилами заполнения, утвержденными руководителем предприятия, если формы «первички» разработаны своими силами.5 · 5,1 K · 207Форма счета-корректировки и порядок его заполнения установлены законодательно Постановлением Правительства №1137.Обязательные реквизитыПри составлении корректировки проконтролируйте, что документ содержит все требуемые реквизиты. Документ должен отражать информацию о вносимых изменениях (тариф, количество, цена и т.п.), а также ссылаться на первоначальный счет. Основные данные, которые Вы должны указать при составлении счета-корректировки, представим в виде таблицы.Основная информация· наименование документа, номер, дата;· ссылка на первоначальный счет.Данные до и после уточнения· стоимостные и количественные показатели товара:· общая стоимость товара (работ, услуг);· выделенный НДС;· сумма акциза (при наличии);· положительные и отрицательные разницы (для подакцизных товаров).12 · 167 · 357Эксперт в области финансов и бухгалтерии · Добрый деньСчет на оплату не имеет законодательно утвержденной унифицированной индивидуальной формы и ни в одном законе не прописана обязанность выставления данного документа.

Следовательно, можно сделать вывод: он не является первичным учетным документом, а фиксирует только намерение, а не сам факт хозяйственной операции. Таким образом все показатели в счете указываются поставщиком услуг самостоятельно. Клиентам можно объяснить, что законодательно порядок составления счета на оплату не урегулирован и Вы вправе указывать любые данные.Подробнее о порядке заполнения счета на оплату читайте 1 · 126 · 5Всезнающая ледиВ России(не знаю как в других странах) принята практика, что никто не расплачивается в момент совершения операции.

Обычно срок 14 дней. От этого возникает кредиторская задолженность, но не суть. Стоит вопрос: отражать доход в момент совершения операции или только после получения денег. Дк вот по принципу начисления, доход отражается в момент совершения операции, ведь он у нас появился.

Не в виде денег, а в виде дебиторской задолженности, но всё же появился.1 · 1,5 K · 17Что необходимо для самостоятельного ведения бухгалтерии ИП?Безусловно, нюансы зависят от выбранного налогового режима (вот статья про УСН и ОСНО: ), однако можно сформулировать общий алгоритм действий:

  • Заключите договоры с партнерами. Удобно, когда есть договорные обязательства — зачастую тогда оформление документов существенно упрощается. Подпишите договоры с оператором связи, транспортными компаниями, почтой… Сделайте цифровую подпись, и сдавайте отчетность в электронном виде.
  • Решите вопрос с работниками. Определитесь, есть ли в планах кого-либо нанимать. Стоит понимать, что финансовый и налоговый учет гораздо проще при отсутствии сотрудников. С появлением статуса работодателя возникнет и необходимость кадрового учета.
  • Следите за документооборотом. Не откладывайте на завтра оформление бумаг — отражайте хозяйственные операции по факту их совершения. Каким образом? Используйте специальные программы и сервисы. И помните, что нет документов — нет сделки. При проверке налоговая не поверит на слово, какими бы честными глазами вы ни смотрели.
  • Анализируйте финансовую отчетность. Результат бухучета можно увидеть в балансе и отчете о прибылях и убытках. Для начинающих ИП особенно важно обращать внимание на кредиторскую и дебиторскую задолженности. Если первая существенно превышает вторую, суммированную с денежными средствами, есть повод начать беспокоиться. Но и полное отсутствие кредиторки не гарантирует, что дела идут прекрасно. Возможно, не используются шансы масштабировать бизнес за счет привлечения кредитных средств.
  • Выберите налоговый режим. Если это крупные компании, работающие с НДС, выбирайте ОСНО. В противном случае можно остановиться на УСН. Здесь все обычно зависит от накрутки на товары и услуги — при минимальной прибыли со сделки, как правило, выгоднее получается применять режим «Доходы минус расходы». Однако УСН «Доходы» для многих удобнее — меньше бумажной волокиты, так как расходы не требуется подтверждать.
  • Напишите учетную политику. Обычно там указывается следующее: какой бухучет будет использоваться (традиционный или упрощенный), методы налогового учета, порядок составления и оформления документов и подобные вещи. Лучше всего дополнить учетную политику приложениями — например, рабочим план счетов (при необходимости), типовыми формами первичных документов и т. д.
  • Изучите законодательство. Обратите внимание на сроки и формы сдачи отчетности, порядок уплаты налогов и взносов. Ответы на вопросы можно найти в бесплатной интернет-версии КонсультантПлюс.

Важно! Если вы планируете вести бухгалтерию сами, но не уверены в своих силах, пройдите небольшое обучение. 155 · 9,3 K · 21,9 KAequĭtas sequĭtur legemУниверсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.УПД со статусом 1УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.УПД со статусом 2УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей.

Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.152 · 22,6 K · 20Ваш бухгалтер — Профессиональные бухгалтерские услуги! · ОтвечаетВедение бухгалтерского дела по вопросам обратившегося клиента, может проходить как на постоянной основе, так и в виде разового запроса за бухгалтерским решением. Стоит выделить основные направленности в решениях бухгалтерского обслуживания:

  1. Передача документации в налоговые и статистические органы;
  2. Подведение и итоги сверок.
  3. Расчет основных средств;
  4. Вычисление заработной платы;
  5. Сбор кассовых документов;
  6. Учет амортизации;
  7. Ведение регистра бухгалтерского учета;
  8. Решения вопросов при подписании договоров;

1 · 719 · 16управляющий филиала банка Точка (ФГ «Открытие»)​Иногда банки предоставляют похожие услуги, как правило, пользуясь помощью бухгалтерских компаний-партнеров.

Клиент на выходе получает готовую бухгалтерскую отчетность. В Точке для клиентов, работающих на упрощенной системе налогообложения, есть услуга по автоматическому формированию отчетности.

В этом случае удается снизить стоимость услуги для клиента.Например, для клиентов ИП нас УСН, у которых в штате нет сотрудников, мы автоматически формируем налоговую декларацию.

Кроме того, в каждом квартале мы прямо в интернет-банке покажем клиенту сумму, которую необходимо перечислить в налоговую и во внебюджетные фонды (ПФР и ФФОМС). Мы сами проконтролируем сроки оплаты и подготовим платежки на подпись.Клиенту останется только каждый квартал подписать платежки и один раз в год —декларацию.Если же клиент решил самостоятельно заниматься вопросами бухгалтерии, то немаловажным фактором будет являться наличие интеграции между банком и бухглатерскими сервисами или программами.
Мы сами проконтролируем сроки оплаты и подготовим платежки на подпись.Клиенту останется только каждый квартал подписать платежки и один раз в год —декларацию.Если же клиент решил самостоятельно заниматься вопросами бухгалтерии, то немаловажным фактором будет являться наличие интеграции между банком и бухглатерскими сервисами или программами.

Точка, например, интегрирована с основными игроками на этом рынке — Кнопка, Небо, Главбух, 1С Бухгалтерия, Контур.Эльба. Интеграция позволяет осуществлять прямой обмен платежками и выписками, т.е.

избавляет клиента от самых рутинных операций.10 · 657 · 367Сайт о налогах граждан России. Вопросы и ответы, подробные разъяснения, бланки. · ОтвечаетНДС (налог на добавленную стоимость) увеличивает продажную стоимость товара.

В результате налог оплачивает конечный покупатель товара. Организация лишь получает с него деньги, рассчитывает сумму налога с них и перечисляет ее в бюджет.Например, товар стоит 1000 руб.

Ставка НДС — 20%. Сумма НДС по этому товару составит:1000 руб. х 20% = 200 руб.В результате для конечного покупателя товар будет стоить:1000 + 200 = 1200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.)Сумму налога (200 руб.), которую продавец получил от покупателя, нужно заплатить в бюджет.

Но это еще не все .По этому налогу действует, говоря бытовым языком, «зачетная» система. Это означает, что сумму налога, которую заплатил покупатель можно уменьшить на НДС, которые был уплачен при покупке этого товара (его поставщику). В бюджет нужно заплатить только разницу между НДС, полученнм от покупателя, и НДС перечисленным поставщику.Вернемся к нашему примеру.

Предположим, что этот товар был куплен у поставщика за 840 руб. (в том числе НДС, который вы заплатили поставщику, — 140 руб.).Вы продали этот товар за 1200 руб.

(в том числе НДС — 200 руб.).

Получается:

  1. НДС в сумме 140 руб. вы заплатили поставщику.
  2. НДС в сумме 200 руб. вы получили от покупателя;

Значит в бюджет нужно перечислить НДС в размере:200 (налог полученный) — 140 (налог уплаченный) = 60 руб. · 388 · 888НиктоБухгалтер — требуется огромное внимания к деталям, кропотливая работа, постоянные переработки (потому как большинству бухгалтеров нет времени думать об автоматизации своей работы, да и в принципе она довольно ограничена, если говорить только о своих силах, а не о бизнес процессе в целом).

Так же настольной книгой и библией будет журнал Главбух — регуляторы буквально каждую неделю изменяют правила, положения, инструкции и т.п., все это нужно отслеживать и держать руку на пульсе. Цена ошибки очень высока: если в операции неверно укажешь НДС, то в конце квартала, когда составляются декларации, главбух будет долго орать или сдерет шкуру живьем.

При этом лично мне очень не нравится монотонность и однообразность операций, особенно если это касается бухгалтера только на одном участке (банк, авансовые отчеты, поступления). На начальных этапах даже образование в принципе не нужно.

У старшего бухгалтера и главбуха работа поинтереснее, больше похожа на экономиста, но все равно те же минусы.

Ну и много-много бумажек. Из плюсов — даже не знаю, наверно много вакансий.

Но если вы бухгалтер МСФО, то это резко повышает статус и зарплату.Аудитор — первые года три вы раб. С этой мыслью просто нужно смириться.

Это означает, что хобби и личную жизнь можно оставить, потому как будете работать каждый день, на сон часов 5, иногда меньше. Особенно в жаркие периоды. Так же бесконечные командировки, причем сразу же развеется романтика путешествий — кроме аэропорта, гостиницы и офиса ничего посмотреть не удастся. Так же нужно бесконечно выполнять дедлайны на проектах.

При этом со временем эти дедлайны все жестче и жестче, и никого не волнует, что вы болеете или в отпуске уже не были 2 года. Как правило у всех аудиторов нет семьи и личной жизни из-за нехватки времени.

Из плюсов — если готовы пожертвовать года полтора своей жизни, то это будет отличной школой на начальном этапе карьеры, можно узнать очень много нового, посмотреть, как устроены многие компании, как совершать сомнительные операции, изучить английский, получить международные сертификаты. В общем, аудиторские компании еще называют соковыжималки — они берут раба, доят его сколько можно, давая нечеловеческую нагрузку, затем раб сам уходит. Берется новый раб и по новой.

Так сделано для того, чтобы экономить на зарплате — рабу можно платить мало, вместо денег продавая свое имя и опыт.31 · 472СпроситьВойтиМеню

Рекомендуем прочесть:  Измена как жить дальше

Авансовая

Авансовый счет-фактура может выставляться поставщиком в случае, если необходимо сделать предоплату за товар либо услугу, которые будут предоставлены покупателю в дальнейшем.

Предоплата может быть как частичной, так и полной. При формировании и заполнении документа следует руководствоваться статьями 167, 169, 172 налогового законодательства.

Форма счета-фактуры на уплату аванса также определяется на законодательном уровне.

Отличие от стандартного бланка состоит в отсутствии следующих сведений:

  1. информация об отправителе и получателе товара;
  2. количественные данные о приобретаемой продукции, услугах, работах;
  3. сведения о стоимости и единицах измерения.

Какой шаблон авансового счета-фактуры используется сегодня?

Ниже можно ознакомиться с актуальным в настоящее время бланком.

Кто составляет

Счет-фактуру выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику.

Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг. Для чего нужна счет-фактура, уже сказано (повторим кратко: она подтверждает выставление и уплату НДС), соответственно, заполнение такого бланка нужно:

  1. индивидуальным предпринимателям и предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 );
  2. ИП и компаниям, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности), также совмещая ее с ЕНВД.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения ЕНВД, УСН, патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев.

Зачем нужна счет-фактура, если компаниям и ИП не обязательно уплачивать НДС? Это может потребоваться в случае, если производится коммерческое взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны могут решить применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Корректировочный счет-фактура и требования к счету-фактуре

Нормами и положениями налогового законодательство РФ было введено новое понятие «корректировочный счет-фактура», а также установлены правила его выставления, реализации, оформления, существующие виды, а также допустимый срок и размер периода непосредственного выставления.

Такой документ, как корректировочный счет-фактура в отношении указанных услуг, либо проданных товаров и начисленного НДС, представляет собой особый расчетный, сводный налоговый акт, например, таможенный, экспорт, формирование и выставление которого для поставщика может быть осуществлено только в особых случаях.

Такой документ, как корректировочный счет-фактура в отношении указанных услуг, либо проданных товаров и начисленного НДС, представляет собой особый расчетный, сводный налоговый акт, например, таможенный, экспорт, формирование и выставление которого для поставщика может быть осуществлено только в особых случаях. Самой распространенной ситуацией, при которой корректировочный счет-фактура, а также его экспорт, расчет, формирование и выставление будут правомерными, является изменение цен в отношении определенных товаров, либо услуг, по дополнительному соглашению сторон – поставщика и покупателя, либо его агента. При этом изменение стоимости на то или иное наименование товаров, либо услуг, может происходить по многим причинам: появление дополнительных скидок, уценка на определенные виды товаров поставщика, которую может ставить уполномоченное лицо, либо услуг, неожиданное подорожание, перевыставление и т.д.

При этом такой документ, как корректировочный счет-фактура, должен быть выставлен для поставщика либо продавца, а также его агента, в установленный срок. Его отсутствие делает экспорт и оформление новых цен поставщика, агента, либо продавца, недействительными. Основные требования налогового законодательства РФ к счету-фактуре касаются его непосредственного формирования, выставления и реализации в отношении поставщика, агента, либо продавца определенных товаров, услуг или работы.

В наименование документа должны быть включены все данные по покупателю, а также по физическому количеству тех или иных товаров и услуг по договору, установленный срок и т.д.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты.

Рейтинг публикации:

(5,00) ( 3) 162 просмотров 51 дочитываний 28 мая 2020 в 15:29 Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;13) страна происхождения товара;14) номер таможенной декларации.Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.Порядок заполнения счета-фактурыСчёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.В строках (2), (2 а), (2 б), (6), (6 а), (6 б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП.

Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же».

Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).В графах 2, 2 а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.При этом в этих графах ставятся прочерки:-если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;-если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);-если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.В графе 6 пишется:-если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;-если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемая покупателю сумма НДС.

Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя.В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.Графы 10, 10 а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:-если отгружаются товары российского производства;-если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.Электронный счет-фактураСогласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продажНалогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры.

При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели. Автор публикации Юрист, Подписаться Автор: Юрист Подписаться Спросить Поделиться вконтакте facebook одноклассники telegram whatsapp вконтакте facebook одноклассники telegram whatsapp

Электронные счета-фактуры

СФ, согласно НК, могут быть выставлены контрагенту на бумажном носителе или же в электронном виде. — вариант может быть реализован при следующих условиях:

  • наличие технических возможностей для принятия и обработки электронных СФ.
  • наличие обоюдного согласия сторон сделки;

(ЭСФ) должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (или другого уполномоченного лица).

Эта подпись создается (программируется) с помощью специальных криптографических (шифровальных) средств.

Гарантией подлинности подписи является сертификат, выдаваемый удостоверяющим центром., подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, обладают такой же юридической силой, как и документ на бумажном носителе, подписанный вручную.Важно: с июля 2020 года поменялась форма электронных СФ.

Поэтому тем, кто пользуется данной формой , необходимо обновить программное обеспечение.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур

Важное 14 сентября 2016 г. 11:21 Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г.

Саратов Исходя из НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является, в том числе, день оказания услуг.

Согласно НК РФ при оказании услуг соответствующий должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг. Но что для этих целей считать моментом (днем) оказания услуг и, соответственно, когда применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет-фактуру?

На практике ответ на этот вопрос не всегда очевиден.

Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для выставления счета-фактуры, отметим, от решения приведенного вопроса нередко принципиально зависит объем документооборота между контрагентами. Например, представим себе ситуацию, когда по договору транспортной экспедиции экспедитор ежедневно выполняет многочисленные перевозки грузов одного и того же отправителя (клиента) – оптового склада. Должен ли экспедитор выставлять счет-фактуру по факту каждой такой перевозки?

Или же возможно по итогам определенного в договоре периода «закрывать» все осуществленные в данный период перевозки одним актом и на основании данного акта выставлять один счет-фактуру? Попробуем разобраться в обозначенной теме, с учетом положений действующего налогового и гражданского законодательства, разъяснений компетентных органов, сложившейся судебной практики. Прежде всего, необходимо определить, что есть «услуга».

Согласно НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В ГК РФ услуги конкретно никак не определяются, хотя в ГК РФ оказание услуг отнесено к самостоятельным объектам гражданских прав. В то же время цивилисты называют следующие признаки услуг: ключевым признаком услуги является отсутствие овеществленного (материального) результата.

Будучи деятельностью (действием) исполнителя, услуга неотделима от источника, от которого исходит, составляя с ним единое целое.

Ее ценность состоит в самой деятельности (действиях) исполнителя.

Отсутствие результата, отделимого от самой услуги, не означает, что действия исполнителя не способны вообще приводить к какому-либо результату. Полезный эффект услуги может присутствовать, но он не имеет овеществленного воплощения.

Оказываемая исполнителем услуга потребляется заказчиком немедленно в процессе самого ее оказания (свойство синхронности оказания и получения услуги). Оказание услуги исполнителем и ее получение заказчиком происходят одновременно. Заказчик не может потребить услугу до ее оказания, равно как исполнитель не может «накапливать» услуги (свойство несохраняемости услуги).

ФАС Московского округа в Постановлении от 26 ноября 2009 г. № КА-А40/11080-09-2 по делу № А40-5025/09-140-17 указал также, что при оказании услуги продается не результат, а действие исполнителя.

Услуга представляет собой деятельность исполнителя, длящуюся во времени. Как видим, данные сформулированные в научной литературе и судебной практике признаки в целом соответствуют определению услуги, приведенному в НК РФ. В то же время понимание услуги с точки зрения НК РФ и с точки зрения цивилистической науки в некоторых случаях может расходиться.

Так, например, с позиции НК РФ аренда является услугой (такой подход однозначно зафиксирован, например, в пп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 1 п. 1.1 ст.

148, пп. 14, 20 п. 2 ст. 149, НК РФ).

Напротив, с позиции ГК РФ аренда, как правило, не считается услугой – признается одной из разновидностей договоров о передаче имущества в пользование (такая позиция прослеживается и в некоторых судебных решениях, например, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 04 июля 2006 г. № 2316/06 по делу № А55-19253/04-34, от 04 июля 2006 г.

№ 2313/06 по делу № А55-7074/2004-43, Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2003 г. № А58-1386/03-Ф02-3562/03-С1, Постановлении ФАС Уральского округа от 25 января 2005 г.

№ Ф09-6049/04-АК по делу № А47-11906/04, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2005 г. № А42-2773/04-22, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27 марта 2006 г. № Ф08-1117/2006-474А по делу № А32-30264/2004-60/707, Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04 марта 2008 г.

№ 07АП-284/08 по делу № А27-7198/2007-6; аналогичный подход закреплен, например, также в Письме Минэкономразвития РФ от 02 октября 2007 г.

№ 14902-АП/Д04). Поскольку предметом настоящей статьи являются налогово-правовые вопросы, далее мы будем исходить из более широкого понимания услуг, воспринятого в НК РФ. Итак, как было отмечено выше, услугам присуще свойство синхронности оказания и получения услуги – оказываемая исполнителем услуга потребляется заказчиком немедленно в процессе самого ее оказания.

Исходя из этого, услугу следует считать оказанной, когда исполнитель фактически завершил выполнение деятельности (действия), собственно и составляющей содержание данной услуги.

Соответственно, момент оказания услуги – это момент завершения деятельности (действия) исполнителя. Такой подход, полагаем, приемлем для целей гражданско-правового регулирования.

Но для налогово-правовых целей определение момента оказания услуги как момента фактического завершения деятельности (действия) исполнителя не всегда логично. В бухгалтерском и налоговом учете определяющим является не столько сам по себе факт завершения той или иной хозяйственной операции, сколько первичный учетный документ, оформленный в отношении данной хозяйственной операции.

Полагаем, именно дату оформления первичного учетного документа (по результатам оказания услуги) по общему правилу следует считать днем оказания услуги и, соответственно, именно этот день является моментом определения налоговой базы по НДС и началом исчисления пятидневного срока для выставления счета-фактуры.

Такой подход подтверждается, например, в Письмах Минфина России от 30 декабря 2014 г.

№ 03-07-11/68585, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, Письме МНС России от 31 марта 2004 г.

№ 03-1-08/878/16, Письме УМНС РФ по г.

Москве от 07 сентября 2004 г. № 24-11/57756, Постановлении ФАС Центрального округа от 06 июня 2011 г. по делу №А35-5723/2009. Однако, на практике оказание услуги нередко оформляется в два «этапа»: сначала оформляется документ, подтверждающий фактическое завершение того или иного действия исполнителя, а затем – документ, фиксирующий качество, объем и связанную с ними стоимость оказанной услуги (как правило, акт об оказании услуги).

Так, если снова взять в качестве примера транспортно-экспедиционные услуги, обычной является ситуация, когда перевозка груза фактически завершена, груз выдан грузополучателю по количеству тарных мест, соответствующие или товарно-транспортная накладная полностью оформлены и подписаны, но по условиям договора транспортной экспедиции грузополучателю предоставляется определенное время для внутритарной проверки груза (на предмет утраты и (или) повреждения груза), после чего, с учетом выявленных несоответствий либо иных фактов некачественного оказания услуги, между клиентом и экспедитором подписывается акт об оказании транспортно-экспедиционных услуг. Что в данном случае считать моментом оказания услуги – момент завершения перевозки (с оформлением товарной накладной или товарно-транспортной накладной) или момент подписания акта об оказании транспортно-экспедиционных услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет-фактуру?

Полагаем, в приведенной ситуации правильнее и логичнее ориентироваться именно на акт об оказании транспортно-экспедиционных услуг (а не на момент фактического завершения перевозки). Такой вывод следует, например, из Постановления ФАС Московского округа от 31 августа 2009 г. № КА-А40/6905-09 по делу № А40-33682/08-129-108, в рамках которого суд определил дату оказания транспортно-экспедиционных услуг именно по дате, указанной в акте приемки услуги.

Аналогичная позиция применена ФАС Московского округа в Постановлении от 26 ноября 2009 г.

№ КА-А40/11080-09-2 по делу № А40-5025/09-140-17 по отношению к услугам по подаче и уборке вагонов-цистерн: суд указал, что для целей исчисления НДС днем оказания услуги следует считать не день составления натурных листов, железнодорожных накладных и железнодорожных квитанций, фиксирующих завершение фактических действий по подаче (уборке) вагонов, а дату, указанную в акте об оказании услуг. Есть также ряд «длящихся» услуг, текущее оказание которых не требуется оформлять первичными учетными документами.

Например, это аренда (напомним, для целей исчисления НДС аренда является услугой): арендодатель и арендатор заключают договор аренды, подписывают акт приема-передачи объекта аренды и, соответственно, аренда длится вплоть до расторжения договора аренды и (или) возврата арендатором арендодателю объекта аренды.

Помесячные акты об оказании арендных услуг составлять не требуется. Как быть в этом случае, учитывая, что налоговым периодом по НДС является квартал ( НК РФ)?

Применительно к таким ситуациям (в отношении длящихся в течение нескольких налоговых периодов по НДС услуг – аренда, охрана и т.п.) Минфин России указывает, что днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения пятидневного срока для выставления счета-фактуры возможно считать последний день налогового периода, в котором оказывались данные услуги (например, Письма Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-07-11/5941, от 25 июня 2008 г. № 07-05-06/142). Такой же вывод содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 08 декабря 2008 г.

№ КА-А41/11402-08 по делу № А41-К2-4341/08. Изложенное можно резюмировать в виде следующей таблицы по определению момента оказания услуг (для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур): Особенности оказания и оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») и начало течения пятидневного срока для выставления соответствующего счета-фактуры Подтверждающая правоприменительная практика Услуги, оказание которых фиксируется первичным учетным документом (по унифицированной либо утвержденной налогоплательщиком форме или по произвольной форме, в том числе в форме акта об оказании услуги) Дата завершения оказания услуги, указанная в первичном учетном документе Письма Минфина России от 30 декабря 2014 г.

№ 03-07-11/68585, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, Письмо МНС России от 31 марта 2004 г. № 03-1-08/878/16, Письмо УМНС РФ по г.

Москве от 07 сентября 2004 г.

№ 24-11/57756, Постановление ФАС Центрального округа от 06 июня 2011 г. по делу №А35-5723/2009 Услуги, оказание которых оформляется в два «этапа»: сначала оформляется документ, подтверждающий фактическое завершение того или иного действия исполнителя, а затем – итоговый документ, фиксирующий качество, объем и связанную с ними стоимость оказанной услуги (как правило, акт об оказании услуги) Дата, указанная в акте об оказании услуги (ином итоговом документе) Постановления ФАС Московского округа от 31 августа 2009 г.

№ КА-А40/6905-09 по делу № А40-33682/08-129-108, от 26 ноября 2009 г. № КА-А40/11080-09-2 по делу № А40-5025/09-140-17 «Длящиеся» в течение нескольких налоговых периодов по НДС услуги, без оформления «промежуточных» первичных документов (аренда, охрана и т.п.) Последний день налогового периода, в котором оказывались данные услуги Письма Минфина России от 28 февраля 2013 г.

№ 03-07-11/5941, от 25 июня 2008 г.

№ 07-05-06/142, Постановление ФАС Московского округа от 08 декабря 2008 г. № КА-А41/11402-08 по делу № А41-К2-4341/08 По вопросам налогового консультирования обращайтесь – Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая: учебно-практический комментарий (постатейный) / Под ред.

А.П. Сергеева. М.: «Проспект», 2010. С. 479. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Часть вторая: учебно-практический комментарий (постатейный) / Под ред. А.П. Сергеева. М.: «Проспект», 2010.

С. 208.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

  1. порядковый номер и дата составления.

Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные.

Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15).

То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  1. наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
  1. наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.

Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  1. наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.

Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара.

Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же».

Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  1. название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
  1. количество проданных товаров или объем оказанных услуг;
  1. валюта документа.

В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты. а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;б) 840- доллар США, если цена документа в долларах;в) 978- евро, если цена документа в евро.

  1. цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  1. полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
  1. налоговая ставка;

Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 20%.

Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  1. сумма налога;
  1. полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
  1. страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена.

Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя , с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) ; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Соглашение о невыставлении счетов-фактур

Если у плательщика НДС есть контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы) либо освобожденные от обязанностей плательщика НДС, то он может заключить с каждым из них письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (). Ведь таким контрагентам счета- фактуры не особо и нужны, вопрос принятия НДС к вычету для них не актуален.

В такой ситуации контрагент, применяющий «доходно-расходную» УСН, не получающий счета-фактуры, будет вправе учитывать сумму НДС в расходах на основании иных документов, свидетельствующих об уплате налога ().

Хотя бы платежного поручения. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Журнал учёта

Непосредственной обязанностью налогоплательщика является ведение стандартных журналов учёта, на основе которых были составлены счёт-фактуры.

В них содержится информация о выставленных книгах покупок и продаж. Весь процесс выглядит следующим образом: после каждой предоставленной услуги или продажи товара, поставщик выписывает счёт-фактуру.

Далее исполнитель, он же поставщик, регистрирует выданный документ в книге продаж.

В свою очередь, заказчик, он же покупатель, после получения вышеуказанного документа, оставляет в книге покупок соответствующую заметку.

В дальнейшем, эта запись будет свидетельствовать о праве данного лица, то бишь покупателя, на применение вычета по Налогу на Добавленную Стоимость.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+