Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Покупка доли в уставном капитале

Покупка доли в уставном капитале

Покупка доли в уставном капитале

Оглавление:

Покупка доли в ооо юридическим лицом в уставном капитале. Последовательность действий правильная?

«юридическое лицо имеет право покупать часть уставного капитала другого юридического лица?» Ответ: Да «новый владелец имеет право участвовать в управлении фирмой» — с момента нотариального удостоверения сделки Необходимые документы: 1.

Справка по образцу (см. в приложении); 2.

Список участников ООО по образцу (см. в приложении); 3. Экземпляр обращения (оферты) участника общества с отметкой общества о дате получения или выданная обществом копия оферты участника общества (продавца), адресованная другим участникам и самому обществу с указанием цены и других условий продажи или нотариальное свидетельство о передаче заявления (направляется за 30 дней до сделки (если более длительный срок не предусмотрен уставом)), либо нотариально удостоверенный отказ от преимущественного права покупки. 4. Если уставом предусмотрено согласие общества либо его участников на совершение сделки — соответствующий протокол.

5. Копии, заверенные печатью, подписью руководителя организации: 1) устав в последней редакции; 2) свидетельства: — о постановке на учет в налоговом органе; — о государственной регистрации ЮЛ.

3) протокол о назначении руководителя ООО; 4) учредительный договор либо договор об осуществлении прав участников общества между учредителями (участниками) общества: — для обществ, созданных до 01 июля 2009 года, если заключался; — для обществ, созданных несколькими участниками после 01 июля 2009 года, обязательно; предоставляется копия договора с отметкой о том, что подлинный экземпляр находится в ООО «____». 6. Документы, подтверждающие полномочия лица, отчуждающего долю (часть доли), на распоряжение долей (частью доли) — протокол о создании ЮЛ, договор купли-продажи, уступки доли, свидетельство о праве на наследство, иной документ, выражающий содержание сделки, совершенной в простой письменной форме, и подтверждающий право на распоряжение долей в случае получения доли в порядке правопреемства или в иных случаях, не требующих или ранее не требовавших нотариального удостоверения.

7. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, составленная не ранее, чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу * в случае предоставления дубликата документа, указанного в пункте 5, срок действия выписки 10 дней 8. Нотариально удостоверенное согласие супругов покупателя (покупателей), продавца (продавцов) на совершение сделки, либо заявления об отсутствии брака, либо брачный договор, определяющий режим раздельной собственности супругов.

Копии паспортов покупателя (покупателей), продавца (продавцов), их супругов, свидетельств о заключении брака. 9. Договор купли-продажи Поскольку вторая сторона сделки юр.лицо, дополнительно предоставляются: 1. Документы, подтверждающие правоспособность ЮЛ, полномочия руководителя.

2. Справка общества за подписью Единоличного исполнительного органа и Главного бухгалтера: — об отсутствии заинтересованности в сделке, либо решение общего собрания участников об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность; — сведения о том, является ли сделка крупной, решение общего собрания участников об одобрении крупной сделки. Все изменения необходимо зарегистрировать в установленном законом порядке, путем подачи в ИФНС соответствующего заявления Вы можете значительно упростить себя задачу путем введения в ООО нового участника и увеличения уставного капитала, путем внесения вклада третьим лицом (т.е юр.лицом в Вашем случае).

Рекомендую Вам обратиться за помощью к специалисту, для правильного оформления документов и получения нужного результата Потребуется помощь, обращайтесь!

Продается часть доли

Если в ООО, наряду с продавцом, есть и другие участники, а Устав разрешает реализовывать доли посторонним покупателям, алгоритм действий будет следующим.

Шаг 1. Письменное предупреждение о будущей сделке всех учредителей ООО.

Это делается для того, чтобы реализовать преимущественное право на покупку доли. В Уставе сказано, принадлежит ли оно только участникам или же доля может быть выкуплена Обществом. ВНИМАНИЕ! Выкупить долю Общество имеет право только в том случае, если отказался каждый участник, либо после предложения о выкупе прошло более недели.

Если другие учредители решили воспользоваться преимущественным правом, передача доли происходит внутри фирмы (по одной из схем, описанных выше).

Шаг 2. Цена выкупа доли. Если цена доли не определена Уставом, ее вправе предложить продавец.

Купить долю за цену ниже, чем указано в Уставе, невозможно.

Шаг 3. Письменное предложение. Продавец составляет письменное предложение о продаже, (оферту), которое подлежит нотариальному заверению. В нем излагаются все условия выкупа доли. Оферту нужно отправить членам ООО для ознакомления и возможности реализации преимущественного права.

Прежде чем делать следующий шаг, нужно дождаться наступления одного из возможных последствий:

  1. письменного отказа всех учредителей;
  2. истечения времени преимущественного права.
  3. согласия от учредителя на выкуп доли;

Шаг 4.

Сделка у нотариуса. Заключается договор купли-продажи, который заверяет нотариус. Он сам инициирует внесение изменений в ЕГРЮЛ.

Количество владельцев и особенности передачи

Собственники общества могут меняться.

Происходит это на основаниях правопреемства (по наследству или в судебном порядке) или в силу сделки.

Продажа доли единственным участником ООО имеет свои особенности, по сравнению с тем, как реализуют их компаньоны:

  • Если фирма принадлежит одному человеку, он может менять цену в зависимости от спроса, как ему угодно. Если же у него есть партнеры, то цена предложения им — минимальная для дальнейшего торга. Повышать далее можно, снижать — нет.
  • Единственный собственник сразу может предложить свою фирму кому угодно. При наличии других участников общества преимущественное право выкупа — за ними. Если покупка доли в ООО никого из них не заинтересовала, можно искать претендента на стороне.
  • В обоих случаях решение принимается единолично. Однако совладельцев необходимо поставить в известность о своем намерении.

Купля-продажа доли в ООО в 2020 в любом случае требует нотариального заверения. Иначе сделка будет недействительной.

Продажа доли уставного капитала ООО третьему лицу

Если планируется продажа доли или части доли третьему лицу, нужно собрать пакет документации, включающий в себя:

  1. Протокол, либо другой документ, подтверждающий создание общества;
  2. Копию ;
  3. Свидетельство ИНН (экземпляр покупателя и продавца);
  4. Согласие на проведение сделки от супруга продавца;
  5. Заполненное заявление.
  6. Реестр всех учредителей;

Сделку проводит нотариус, в присутствии директора общества, который заверяет копии документов.

После того как будет осуществлено подписание договора, продавец адресует обществу уведомление, в котором указывает сам факт совершенной сделки. Изученная судебная практика по данной категории дел позволяет делать выводы о том, что часто участники сделок фальсифицируют документы: подделывают подписи, проводят манипуляции с датами и так далее.
Изученная судебная практика по данной категории дел позволяет делать выводы о том, что часто участники сделок фальсифицируют документы: подделывают подписи, проводят манипуляции с датами и так далее.

Во избежание подобного постепенно процедура будет ужесточаться.

Выкуп доли в уставном капитале общества: шаг за шагом

21 октября 2014 Эксперт службы Правового консалтинга специально для ГАРАНТ.РУО порядке выкупа доли в уставном капитале одним участником общества у другого и нюансах этой процедуры рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Сергей Широков. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «» (далее – Закон об ООО) участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Законом об ООО и уставом общества.

закреплено общее правило, согласно которому сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет за собой недействительность договора. Согласно указанной норме нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, не требуется лишь в случаях:

  1. перехода доли к обществу в порядке, предусмотренном и ;
  2. распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со ;
  3. использования преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли или части доли и ее акцепта в соответствии с .

Отчуждение одним участником общества принадлежащей ему доли в уставном капитале другому участнику не связано ни с переходом этой доли к обществу, ни с реализацией другими участниками общества преимущественного права приобретения доли (вместе с тем, уставом общества может быть предусмотрено иное).

Поэтому договор купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключаемый между участниками общества, необходимо удостоверить нотариально (). С момента нотариального удостоверения этого договора доля в уставном капитале перейдет к ее приобретателю (). возлагает на нотариуса обязанность проверить полномочия отчуждающего долю лица на право распоряжения ею.

Полномочие лица, отчуждающего долю или ее часть, на распоряжение ими подтверждается нотариально удостоверенным договором, на основании которого доля была приобретена ранее, а также выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). Доля может быть получена в порядке правопреемства или в иных случаях, не требующих или ранее не требовавших нотариального удостоверения.

В этом случае полномочие отчуждающего долю лица подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для нотариального удостоверения сделки, а также одним из следующих документов:

  1. документом, выражающим содержание сделки, совершенной в простой письменной форме;
  2. документом о переходе доли или части доли в порядке правопреемства;
  3. решением единственного учредителя (участника) о создании общества при создании общества одним лицом.

Если же учредитель отчуждает долю или часть доли в уставном капитале общества, учрежденного несколькими лицами, его полномочия подтверждаются нотариально удостоверенной копией договора об учреждении общества, а также выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для удостоверения сделки. определено, что после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, нотариус, совершивший ее нотариальное удостоверение, не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения передает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Это заявление должно быть подписано участником общества, отчуждающим долю или часть доли (, Федерального закона от 8 августа 2001 г.

№ 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

(далее – Закон № 129-ФЗ), ).

Форма соответствующего заявления (№ P14001) утверждена . Копия заявления передается нотариусом обществу (). БЛАНК о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином реестре юридических лиц Государственная регистрация изменений в сведениях об ООО, связанных с переходом доли в уставном капитале, осуществляется не позже чем через пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (, ).

Органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является ФНС России (). Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и (или) внесение в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, осуществляются регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица ().

Таким образом, для продажи доли в уставном капитале общества и внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ участникам общества следует заключить договор купли-продажи доли, а также нотариально удостоверить указанный договор и подпись участника общества-продавца доли на заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ указанное заявление передает в регистрирующий орган сам нотариус.

Стоимость доли при совершении сделки участники, в силу , определяют по своему усмотрению.

Теги: , Документы по теме: Новости по теме:

  1. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «»
  2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «»
  1. – ГАРАНТ. РУ, 5 февраля 2014 г.
  2. – ГАРАНТ. РУ, 7 мая 2014 г.
  3. – ГАРАНТ.РУ, 4 октября 2014 г.

Материалы по теме: КС РФ признал законным увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов отдельных его участников, за которое проголосовали не все участники общества.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Самым простым способом приобрести бизнес является покупка юридического лица.

Одной из наиболее распространенных форм юридических лиц является общество с ограниченной ответственностью. Чтобы избежать осложнений в процессе заключения договора о покупке долей в ООО, нужно знать проблемные места такой сделки.

Итак, вы провели первичный due diligence и уверены в перспективах выбранного проекта.

Теперь нужно так совершить покупку, чтобы стать полноправным соинвестором, а не приобрести за свои деньги дополнительные проблемы. Шаг первый Проверить, оплачен ли уставный капитал Общества. Срок оплаты устанавливается в учредительном договоре Общества и не может быть более одного года.

Доля участника Общества может быть отчуждена только в той части, в которой она уже оплачена (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО).

Любые сделки с неоплаченными долями уставного капитала ничтожны (ст. 168 ГК РФ). В том случае, если уставный капитал оплачен учредителями Общества полностью, можно спокойно двигаться дальше.

Если нет, сделка значительно осложнится.

Хорошо, если сроки оплаты еще не упущены. Тогда исправить ситуацию просто: продавец должен доплатить не внесенную им часть вклада, например, получив заем от будущего покупателя доли.

Гораздо хуже, если окажется, что срок пропущен.

В этом случае доля учредителя полностью переходит к Обществу (п. 3 ст. 23 Закона об ООО). Правда, устав Общества может предусматривать, что переходит только ее неоплаченная часть.

Как действовать в такой ситуации покупателю? Если доля полностью перешла к Обществу, нет смысла продолжать переговоры с данным лицом.

Если переход совершен частично, то необходимо задуматься, насколько покупка части доли отвечает первоначальному интересу.

Если она даст реальный контроль над Обществом, можно смело покупать. В противном случае следует разумно оценить риски возникновения в дальнейшем трений между соинвесторами, и, возможно, отказаться от покупки. Безусловно, не нужно совершать покупку и в том случае, если в результате due diligence будет установлено, что продавец, предлагающий вам совершить покупку, сам «купил» неоплаченную долю в уставном капитале ООО.

Шаг второй Очень внимательно изучить учредительные документы Общества. Это нужно для того, чтобы определить, как в них отражены диспозитивные нормы закона.

Первое, на что надо обратить внимание — это на реализацию в Уставе пункта 2 статьи 21 Закона об ООО.

Напомним, что в соответствии с данным пунктом, продажа или уступка доли лицам, не являющимся участниками Общества, допускается, только если это прямо не запрещено Уставом Общества. Если запрета нет, движемся дальше. Есть? Тогда ищем пути, как его можно обойти. Самый простой способ – внести соответствующие изменения в Устав Общества.

Самый простой способ – внести соответствующие изменения в Устав Общества. Правда, этот способ возможен, только если лицо, продающее долю, контролирует принятие решений общим собранием участников.

Кроме него, для обхода запрета широко распространен договор дарения. Владелец доли «дарит» ее другому лицу, получая денежные средства по «серым схемам».

Однако этот способ по своей сути противоречит действующему законодательству. Сделка является притворной, поскольку прикрывает другой договор.

Такие действия также нарушают налоговое, а зачастую и валютное законодательство.

К тому же Устав Общества может содержать запрет не только на продажу доли третьим лицам, но и на переход ее к ним по другим основаниям. При проведении сделки нужно помнить, что участники Общества обладают преимущественным правом покупки доли. Такое право может быть и у самого Общества, если это закреплено в его Уставе.

Цель данного права — сохранять в Обществе паритет интересов и не допустить к участию в бизнесе посторонних лиц.

Продавец обязан направить всем участникам Общества оферту на покупку доли на условиях, предложенных внешнему покупателю.

Форма уведомления о желании совершить продажу, не регламентирована, но в документе должны содержаться существенные условия, на которых планируется заключение договора. Закон дает участникам ровно 30 дней на обдумывание данного предложения (Устав Общества может, как увеличить, так и уменьшить этот период).

Желание совершить покупку должно быть выражено письменно и направлено продавцу до истечения указанного срока.

В случае, если несколько участников выразили желание приобрести долю, договоры заключаются с каждым из них.

При этом доля делится между ними пропорционально их участию в уставном капитале. Уступка преимущественного права покупки не допускается.

Устав Общества может предусматривать и другой порядок распределения долей при продаже. Отметим, что если в Уставе прописано, что Общество тоже обладает преимущественным право покупки, оферта должна быть направлена и в его адрес (см.

пример). При совершении сделки с нарушением требований о преимущественном праве покупки любой участник Общества или само Общество (если оно в соответствии с Уставом имело такое право) может потребовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя.

Право обращения в суд может быть реализовано в течение трех месяцев с момента, когда участник или Общество узнали (или должны были узнать) о совершенной сделке. Чтобы избежать такого риска, покупатель при заключении сделки должен потребовать от продавца документы, подтверждающие выполнение им своих обязанностей. Таким документами являются: письменные отказы всех остальных участников Общества в свободной форме, квитанции (лучше с описью вложения), подтверждающие, что участникам были направлены письма с предложением купить долю.

Если преимущественное право покупки есть и у Общества, то также необходимо решение или протокол его компетентного органа. Этот документ должен содержать сведения об отказе от использования данного права. При этом покупатель должен быть осторожен.

Ведь если решение принято с превышением полномочий или некомпетентным по данному вопросу органом, он рискует потерять приобретенное. Шаг третий Установить, не подпадает ли сделка покупки доли под регулирование антимонопольного законодательства.

Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1

«О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»

(далее — Закон о конкуренции) в статье 18 накладывает ряд ограничений. Заключаются они в следующем. Суммарная стоимость активов покупателя-юридического лица и аффилированных с ним лиц, участвующих в контроле над Обществом, может превышать 2 000 000 МРОТ .

В этом случае покупатель обязан уведомить антимонопольный орган о покупке доли любого размера, если эта покупка позволяет ему одному или совместно с его аффилированными лицами контролировать более 20 процентов уставного капитала Общества. Когда же сумма активов превышает 30 000 000 МРОТ, то требуется уже не уведомление, а разрешение антимонопольного органа.

Но п окупателем доли в ООО может быть и физическое лицо, которое действует только от своего имени. Иначе говоря, не является аффилированным и не входит в группу. В этом случае по логике пункта 3.1 Приказа МАП РФ от 13 августа 1999 г.

№ 276 для того, чтобы определить, нужно ли обращаться в антимонопольную службу, необходимо оценить активы ООО, в котором приобретается доля.

Если они окажутся более 2 000 000 МРОТ, то, как уже было сказано, следует уведомить антимонопольный орган, а если больше 30 000 000 МРОТ, то получить его согласие на сделку. Впрочем, разрешение может потребоваться и при более мелких сделках.

Для этого ООО должно входить в Реестр хозяйствующих субъектов, имеющих долю более 35 процентов на рынке определенного товара. Получение разрешения на проведение сделки может занять определенное время. Закон о конкуренции устанавливает срок рассмотрения ходатайства 30 дней.

Однако в связи с тем, что антимонопольные органы могут запросить дополнительную информацию, на практике этот срок больше. Нарушение же требований антимонопольного законодательства чревато признанием сделки купли-продажи долей недействительной.

Сделка может быть признана недействительной судом по требованию заинтересованного лица – продавца, покупателя, Общества или органа антимонопольного контроля. В последнем случае необходимым условием признания сделки недействительной будет ее результат – ограничение конкуренции. Шаг четвертый Подписать договор.

По общему правилу переход доли совершается в простой письменной форме. Это означает, что стороны составили единый документ, под которым стоят их подписи. Или имел место обмен документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной или иной связи, позволяющей однозначно установить, что документ исходил именно от стороны по договору ( п.

2 ст. 434 ГК РФ) . Правда, необходимо отметить, что на практике почти невозможно доказать в суде происхождение документа, полученного по факсу. То же самое относится и к документу, высланному по e — mail без применения электронной цифровой подписи.

Порядок ее использования устанавливает Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Прежде чем подписывать договор, необходимо проверить, не предусматривает ли Устав Общества заключение договора о переходе доли в нотариальной форме. Шаг пятый Уведомить Общество о состоявшейся уступке доли в письменном виде, с предъявлением документов подтверждающих ее переход (абз.

2 п. 6 ст. 21 Закона об ООО).

На практике это означает, что директору Общества «под роспись» необходимо передать копию договора купли-продажи доли или иной документ, подписанный совместно продавцом и покупателем и уведомляющий о переходе права. Это необходимо сделать сразу же после подписания договора. Ведь покупатель получает возможность реализовывать права, предоставленные ему купленной долей, только после такого уведомления.

Шаг шестой Провести внеочередное общего собрания участников Общества с целью утвердить новую редакцию учредительного договора. Утверждение новой редакции необходимо в связи с заменой одного из его участников.

Внеочередное собрание созывает генеральный директор Общества.

Новый участник, если приобретенная им доля дает ему право не менее чем на 10 процентов голосов, также вправе требовать созыва внеочередного собрания. При этом требование о созыве он направляет генеральному директору.

Получив его, руководитель Общества обязан в течение пяти дней его рассмотреть и инициировать процедуру собрания.

Если генеральный директор этого не сделает или откажет в проведении собрания, то участник, владеющий 10 процентами уставного капитала (или несколько участников, в совокупности владеющих 10 процентами) вправе начать процедуру самостоятельно (ст. 35 Закона об ООО). На наш взгляд требование о созыве собрания участников целесообразно направлять Обществу одновременно с уведомлением о состоявшейся переуступке доли. Если нового участника не устраивает руководство Обществом, на собрании можно внести в повестку дня и вопрос о смене генерального директора.

Однако необходимо помнить, что если руководителя до истечения срока его трудового договора увольняют общим собранием акционеров, то Общество обязано выплатить ему компенсацию, установленную соглашением сторон. Но в любом случае она должна быть не менее трех среднемесячных оплат труда. (Постановление КС РФ от 15 марта 2005 г.

№ 3-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 278 и статьи 279 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 4 статьи 69 Федерального закона «Об акционерных обществах»»). Шаг седьмой Внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ).

Он содержит информацию об участниках ООО. Соответственно, если их состав меняется, в реестр должны быть внесены изменения. Для этого в орган, ответственный за ведение реестра (в настоящее время это Федеральная налоговая служба), подаются заявления по формам установленного образца.

Сложившаяся практика требует одновременной подачи заявлений по формам 13001 и 14001 (утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439

«Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»

).

Заявления подписывает генеральный директор, причем его подпись должна быть нотариально удостоверена. К формам прикладываются новые редакции уставных документов Общества (два экземпляра) и протокол внеочередного общего собрания участников.

Кроме того, в налоговых органах ряда регионов требуют копии договора перехода доли, хотя законом это не установлено. Регистрация в ЕГРЮЛ занимает пять дней с момента подачи заявлений до момента получения официальных документов. В нашем случае это два Свидетельства (о регистрации информации по каждому из заявлений), копии учредительных документов Общества с отметкой налоговой инспекции и Выписка из ЕГРЮЛ.

После того, как внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, и официальные подтверждения этого получены, процесс приобретения доли можно считать завершенным. «Иногда нет необходимости изменять устав…» Виктория Климова , юрист компании TCHIBO CIS LLC Moscow : «Следует заметить, что не в каждом ООО есть учредительный договор.

Например, если в обществе только один учредитель, то необходимость в составлении этого документа не возникает. Соответственно срок оплаты уставного капитала может быть отражен не только в учредительном договоре, но и непосредственно в уставе.

В этом случае на шаге шестом вносить изменения следует не в учредительный договор, а в устав.

Но в уставе не всегда содержатся сведения об участниках. Например, в нем может быть указано:

«уставный капитал Общества разделен на четыре доли по 25 процентов, 2500 рублей каждая»

. При этом никаких конкретных наименований и иных данных об участниках не приводится.

Естественно, в этом случае изменения в устав вносить не нужно.

Кроме того, при due diligence (предварительной юридической проверке) не следует забывать проверить общегосударственный регистрационный номер (ОГРН) и ИНН компании на достоверность.

Выяснить, не является ли единственный учредитель ООО, в свою очередь, обществом с одним учредителем (это запрещает п.

2 ст. 7 Закона об ООО). Не менее важно знать, не находится ли покупаемая доля в залоге, не было ли в обществе корпоративных конфликтов, когда и как осуществлялись иные сделки с долями».

Пример. Уведомление участника Обществу о намерении продать долю Генеральному директору общества с ограниченной ответственностью «Лидер» Иванову И.

И. от участника общества с ограниченной ответственностью «Лидер» Петрова П. П. Уведомление Настоящим уведомляю ООО «Лидер» в лице Генерального директора Иванова И.

И. о намерении продать принадлежащую мне долю в уставном капитале Общества в размере 15 % третьему лицу.

Условия продажи: Цена доли: 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей Срок оплаты: не позднее пяти дней с момента подписания договора о передаче доли. Порядок оплаты: путем перечисления денежных средств на банковский счет продавца. Штрафные санкции: в случае нарушения сроков оплаты Покупатель выплачивает пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 21 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества, прошу в 30-дневный срок с момента получения данного уведомления сообщить мне о намерении Общества использовать преимущественное право покупки или об отказе от использования указанного права. 1 октября 2005 г. ___________________ /П.

П. Петров/ Подробнее о due diligence можно прочесть в статье Сергея Россола «Покупка бизнеса требует должной осмотрительности», опубликованной в № 17 «Консультанта» за 2005 год (стр.

75). В настоящее время МРОТ , используемый для расчета данной суммы, составляет 100 рублей (Федеральный закон от 19 июня 2000 г.

№ 82-ФЗ (ред. от 29 декабря 2004 г.) «О минимальном размере оплаты труда»). Источник: Материал предоставлен журналом . Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Составляем договор

Соглашение содержащее все необходимые сведения о сторонах сделки необходимо оформить в письменном виде и нотариально заверить. От того, как правильно составлен договор, зависит дальнейшая судьба доли и взаимоотношения участников соглашения. В нём необходимо содержание указанных пунктов:

  1. Предмет заключённого соглашения (им выступает сама доля. Указывается её размер в уставном капитале и стоимость продажи);
  2. Порядок продажи или заключения договора (оговариваются временные рамки);
  3. Права и обязанности лиц, участвующих в сделке;
  4. Последствия от продажи для каждой стороны;
  5. Условия на которых происходит отчуждение капитала;
  6. Актуальные сведения о компании;
  7. Меры которые будут приниматься при невыполнении каких-то пунктов.

2 шаг.

Проверяем оплату доли в уставном капитале

Следует помнить, что участник Общества может продать только ту долю, которая уже полностью оплачена (). Если доля оплачивалась деньгами, то у участника должен быть приходный документ о внесении денежных средств, квитанция о перечислении. Если доля вносилась имуществом, то акт приема-передачи имущества и акт оценки имущества.

Эти документы должен спросить нотариус. Не секрет, что многие относятся формально к требованию оплаты УК, особенно если он минимальный. И документы об оплате не делают.

Может быть и ситуация, когда документы потеряны. В этом случае либо все же их сделать, либо искать понимающего нотариуса.

Продажа нераспределенной части доли третьему лицу

Единственное исключение из «рабочих» способов отчуждения доли, когда можно немного «сэкономить» на нотариусе — это продажа доли, принадлежащей обществу.

Сначала, конечно, необходим выход участника, с нотариальным заверением заявления о выходе. Далее, простая письменная форма сделки.

Если нераспределенную долю решили передать действующим участникам — то лучше ее распределить, если третьим лицам — то продать. В регистрирующий орган нужно будет подать (при продаже):

  1. подтверждение оплаты продаваемой доли.
  2. Р14001, нотариально заверенную;
  3. договор купли-продажи;
  4. решение участников о продаже доли, принадлежащей обществу (если участников несколько, решение принимается единогласно);

Заявителем тут будет не продавец, а лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа. Срок регистрации будет «стандартные» 5 рабочих дней, плюс день подачи и день получения.

Продажа доли третьему лицу

Если продажа доли ООО в порядке преимущественного права не состоялась, — либо выкупили только часть доли, либо отказались от преимущественного права, либо пропустили срок для того, чтобы им воспользоваться, — то участник может предложить ее третьим лицам.

14-ФЗ указывает, что стоимость части доли в уставном капитале для реализации третьему лицу не может быть ниже, чем для участников в рамках преимущественного права.

После приобретения доли покупатель становится полноправным участником общества (с момента внем=сения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). Последовательность действий и комплект документов тут будет тот же, что и при продаже по преимущественному праву. После сделки у нотариуса два дня на подачу документов в ЕГРЮЛ, а там процедура займет свои стандартные 5 рабочих дней (плюс два дня на подачу и получение).

Не забывайте во время сделки проверить за нотариусом, все ли он вписал в лист Р формы Р14001 «сведения о заявителе», бывало, что забывают — и, пожалуйста, отказ.

Да и остальные документы, особенно договор, стоит не спеша прочитать и обратить внимание нотариуса на ошибки, если они вдруг будут.

Нотариусы тоже люди, и тоже могут ошибаться.

Энциклопедия решений.

Преимущественное право покупки доли в уставном капитале ООО

Преимущественное право покупки доли в уставном капитале ООО В соответствии с Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) участник ООО вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам с соблюдением требований, предусмотренных об ООО, если это не запрещено уставом общества. Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли или части доли (далее также — доля) участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права. Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли или части доли, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли или части доли участника общества ( Закона об ООО).

В устав ООО при его учреждении либо впоследствии по единогласному решению участников могут быть внесены положения, определяющие порядок осуществления преимущественного права покупки доли (части доли) в уставном капитале общества ( ГК РФ).

Преимущественное право покупки доли предполагает обязанность участника, намеренного продать свою долю третьему лицу, известить в письменной форме об этом остальных участников общества и общество путем направления через общество за свой счет оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и других условий продажи.

С 01.01.2016 такая оферта должна удостоверяться нотариально ( Закона об ООО в редакции от 30.03.2015 N 67-ФЗ, далее — Закон N 67-ФЗ). Поскольку оферта направляется через общество, достаточно составить ее в одном экземпляре даже при наличии в обществе нескольких участников. Участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом или в течение более продолжительного срока, если он предусмотрен уставом общества.

Кроме того, уставом может быть предусмотрено преимущественное право покупки доли самим обществом, если его участники не воспользовались таким правом. В этом случае общество вправе воспользоваться преимущественным правом покупки в течение семи дней со дня, когда истек срок использования преимущественного права покупки участниками общества, или со дня, когда все участники общества отказались от использования преимущественного права покупки.

Уставом может быть установлен более продолжительный срок использования обществом такого права ( Закона об ООО).

До 01.01.2016 законодательство не требовало заключения в подобном случае договора в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

С учетом , , а также ГК РФ акцепт в такой ситуации мог свидетельствовать о заключении договора и реализации преимущественного права приобретения доли. Кроме того, не требовалось и нотариального удостоверения сделки купли-продажи доли, состоявшейся в результате использования участником общества преимущественного права покупки доли ( Закона об ООО в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 67-ФЗ). После 01.01.2016 подлежат нотариальному удостоверению все сделки, направленные на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале общества, кроме случаев перехода доли к обществу и распределения принадлежащей обществу доли между его участниками или продажи такой доли участникам общества либо третьим лицам.

Причем такие сделки подлежат нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами (кроме сделок, совершаемых во исполнение опциона на заключение договора, в отношении которых с 15.01.2016 допускается отдельное нотариальное удостоверение безотзывной оферты и впоследствии нотариальное удостоверение акцепта). Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки ( Закона об ООО в редакции N 67-ФЗ, того же пункта в редакции от 29.12.2015 N 391-ФЗ (далее — Закон N 391-ФЗ).

Таким образом, при использовании преимущественного права покупки доли начиная с 01.01.2016 договор купли-продажи доли между участниками должен заключаться путем составления одного документа, подписываемого сторонами, и удостоверяться нотариально. Участник, воспользовавшийся преимущественным правом покупки доли в уставном капитале, приобретает такую долю в момент внесения в ЕГРЮЛ записи о переходе к нему этой доли ( Закона об ООО).

Удостоверяя договор купли-продажи доли, нотариус проверяет факт оплаты доли в полном размере при создании общества или увеличении уставного капитала, а также полномочия продавца распоряжаться этой долей.

Для этого нотариус истребует у участника общества документы, на основании которых участник приобрел долю в уставном капитале, а также запрашивает у регистрирующего органа выписку из ЕГРЮЛ в электронной форме, содержащую сведения о принадлежности участнику доли в уставном капитале и получаемую нотариусом в день удостоверения сделки (, Закона об ООО в редакции N 67-ФЗ). Если одна из сторон полностью или частично исполнила сделку, требующую нотариального удостоверения, а другая сторона уклоняется от такого удостоверения сделки, суд по требованию исполнившей сделку стороны вправе признать сделку действительной. В этом случае последующее нотариальное удостоверение сделки не требуется ( ГК РФ).

С учетом этого правила покупатель доли, исполнивший сделку купли-продажи (например, перечисливший на банковский счет продавца денежные средства в оплату стоимости доли), в случае уклонения продавца от нотариального удостоверения сделки не лишен права потребовать в судебном порядке признания договора действительным.

При рассмотрении такого требования суд выясняет обстоятельства, связанные с уклонением от нотариального удостоверения сделки, в том числе устанавливает недобросовестность поведения стороны по сделке (см.

АС Дальневосточного округа от 16.10.2015 N Ф03-3725/15).

Согласно Закона об ООО преимущественное право покупки доли или части доли в уставном капитале общества прекращается в день: — представления составленного в письменной форме заявления об отказе от использования данного права; — истечения срока использования преимущественного права. Если в течение 30 дней с момента получения оферты или более продолжительного срока, установленного уставом общества, участники общества или общество не воспользовались своим преимущественным правом покупки доли, предлагаемой для продажи, доля может быть реализована третьим лицам.

При этом доля должна быть продана третьим лицам по цене не ниже указанной в оферте для общества и его участников, и на предложенных им условиях ( Закона об ООО).

При продаже доли или части доли в уставном капитале общества с нарушением преимущественного права покупки доли любые участник или участники общества вправе потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя ( Закона об ООО, постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).

Этим правом может воспользоваться и само общество, если уставом общества предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли или части доли. Поэтому, как отмечено в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 продажа участником доли с нарушением преимущественного права покупки не влечет за собой недействительности такой сделки.

Иск о переводе прав должен быть заявлен в течение трех месяцев со дня, когда участник или участники общества либо общество узнали или должны были узнать о таком нарушении ( Закона об ООО). Данный срок является специальным сроком исковой давности, который согласно Федерального Закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ распространяется на требования, рассматриваемые после 1 июля 2009 года судом общей юрисдикции или арбитражным судом, независимо от времени возникновения соответствующих правоотношений или оснований их возникновения. Пропуск срока исковой давности является основанием для отказа в иске (см., например, Десятого ААС от 06.04.2011 N 10АП-1269/11).

При () доли у остальных участников и самого общества не возникает права преимущественной покупки доли, предусмотренного Закона об ООО. _____________________________ *(1) В соответствии со ГК РФ (внесена в ГК РФ от 07.05.2013 N 100-ФЗ, вступившим с силу с 01.09.2013) правовые последствия извещения или иного по общему правилу наступают для его получателя с момента доставки такого сообщения ему или его представителю.

При этом сообщение считается доставленным и в том случае, если адресат не получил его или не ознакомился с ним по зависящим от него обстоятельствам, например, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения ( постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). *(2) Это правило, определяющее момент перехода доли в уставном капитале, применяется к договорам, заключенным после 15.01.2016 — даты вступления в силу Закона N 391-ФЗ ( ГК РФ). В период с 01.09.2009 до 15.01.2016 закон предусматривал, что доля в уставном капитале переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение этой доли, кроме случаев, не требующих нотариального удостоверения, когда переход доли осуществляется в момент внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ ( Закона об ООО в редакции от 30.12.2008 N 312-ФЗ, действовавшей до вступления в силу Закона N 391-ФЗ).

Тема См. также Формы документов Ещё. Практические ситуации Построить список Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений.

Договоры и иные сделки» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере гражданского права Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Используя материалы этого блока, Вы узнаете, в каких случаях можно заключить тот или иной договор, на что обратить внимание при его составлении и какие нюансы необходимо учитывать при его исполнении.

Основное внимание уделено рассмотрению тех вопросов, которые вызывают трудности в практической деятельности Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки При подготовке Информационного блока «Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки» использованы авторские материалы, предоставленные А.

Александровым, Д. Акимочкиным, Ю.

Аносовой, А. Барсегяном, С. Борисовой, Т. Вяхиревой, П. Ериным, Ю. Раченковой, О. Сидоровой, В. Тихонравовой, А.

Черновой и др. 30 июня 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Налоговые последствия купли-продажи доли для продавца и покупателя

О том, как ООО должно распорядиться купленной долей, читайте: Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале или ее часть, если ранее она была оплачена, ; (далее — Закон № 14-ФЗ). А купить долю может другой участник, само ООО (далее — Общество) либо третье лицо; .

Посмотрим, как в этих случаях совершается сделка по купле-продаже и какие она влечет налоговые последствия для всех этих лиц, если покупатель расплачивается за долю деньгами.

Особенности операций с долями для целей налогового учета

Сделки по реализации долей используются в хозяйственной деятельности организаций для осуществления различных деловых целей. Доли в уставном капитале могут покупаться и продаваться с целью смены собственника имущества, особенно часто такие сделки связаны со сменой собственника недвижимого имущества.

При этом, продажа имущества компании осуществляется не в виде сделки по реализации предприятия, как имущественного комплекса (с передачей имущества по актам в соответствии с договором купли-продажи), а путем смены собственника юридического лица. Такие сделки проводятся для целей минимизации налоговой нагрузки, в частности, для уменьшения налогооблагаемой базы по НДС.

Кроме того, такие сделки могут осуществляться с целью привлечения денежных средств для пополнения оборотных активов компании.

Доли могут продаваться как другим учредителям общества, так и самому обществу или третьим лицам.

В большинстве ситуаций, приобретаемые доли, для целей бухгалтерского учета расцениваются как приобретение финансовых вложений в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Соответственно, при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по приобретению или реализации долей необходимо руководствоваться положениями данного ПБУ.

В налоговом учете приобретение или реализация долей рассматриваются, как операции с имущественными правами в соответствии с положениями ст.268 НК РФ. В статье будут рассмотрены некоторые особенности приобретения и реализации долей в уставном капитале, в том числе – реализация доли с убытком, для целей налогового учета. ПОЛОЖЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ С ДОЛЯМИ Порядок перехода доли в уставном капитале ООО к другому лицу, регламентируется ст.93 ч.1 Гражданского кодекса.

В соответствии с п.1 ст.93 ГК РФ, переход доли или части доли участника общества в уставном капитале ООО к другому лицу допускается:

  1. на основании сделки,
  2. в порядке правопреемства,
  3. либо на ином законном основании

с учетом особенностей, предусмотренных Гражданским кодексом и федеральным законом от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с законом №14-ФЗ, переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам осуществляется в соответствии со ст.21 данного закона. На основании п.2 ст.21 закона №14-ФЗ, участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли (ее части) в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества.

Согласие других участников общества или самого ООО на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных законом №14-ФЗ, если это не запрещено уставом общества.Обратите внимание:Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена (п.3 ст.21 закона №14-ФЗ, п.4 ст.93 ГК РФ).

В соответствии с п.4 ст.21 закона №14-ФЗ, участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли по цене предложения третьему лицу или по заранее определенной уставом общества цене пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли. Порядок осуществления преимущественного права и срок, в течение которого участники общества могут воспользоваться указанным правом, определяются законом об ООО и уставом общества.

В соответствии с п.5 ст.21 закона №14-ФЗ, участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом. При этом, уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок использования такого права.

Если доля в уставном капитале переходит от одного участника ООО к другому, остальным участникам направляется извещение в письменной форме в виде заявления о продаже – оферты. Такая оферта должна содержать цену и другие условия продажи доли. При этом, каждый из участников может воспользоваться своим преимущественным правом покупки доли, направив акцепт продавцу.

Уставом общества также может быть предусмотрено преимущественное право покупки доли самим обществом, если другие участники общества не использовали свое право. ООО обязано выплатить участнику действительную стоимость доли либо выдать ему в натуре имущество, соответствующее такой стоимости в следующих случаях (п.3 ст.93 ГК РФ):

  • Либо не получено согласие на отчуждение доли участнику ООО или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества.
  • Если уставом ООО запрещено отчуждение доли третьим лицам и другие участники общества отказались от приобретения доли.

Переход доли участника общества с ограниченной ответственностью к другому лицу влечет за собой прекращение его участия в обществе (п.7 ст.93 ГК РФ).Обратите внимание:Сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества, подлежат нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность такой сделки (п.11 ст.21 закона №14-ФЗ).

Регистрация купли-продажи доли осуществляется при наличии следующих документов:

  1. Приказ о назначении руководителя.
  2. Устав ООО (в последней редакции) и учредительный договор (в случае его наличия).
  3. Выписка из ЕГРЮЛ (действующая).
  4. Свидетельство о регистрации компании.
  5. Свидетельство о постановке на учет в ИФНС.
  6. Решение (протокол) о создании ООО.

Если учредители физические лица, то необходимы:

  1. Паспорта учредителей,
  2. ИНН учредителей (в случае наличия).

Юридические лица предоставляют пакет учредительных документов. Так же необходимы:

  1. Паспорт руководителя компании и его ИНН (в случае наличия).

На основании п.14 ст.21 закона №14-ФЗ, после нотариального удостоверения сделки купли-продажи доли, нотариус, удостоверявший сделку, в срок не позднее чем в течение 3 дней со дня такого удостоверения должен:

  1. передать в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанного участником общества, отчуждающим долю или ее часть.

ОПЕРАЦИИ С ДОЛЯМИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В соответствии с положениями п.1 Ст.268 НК РФ, при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных имущественных прав. Стоимость таких прав для целей налогового учета представляет из себя, в соответствии с пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

При реализации долей, паев, полученных участниками, пайщиками при реорганизации организаций, ценой приобретения таких долей, паев признается их стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 — 6 статьи 277 Налогового кодекса.

В соответствии с п.4 ст.277 НК РФ, при реорганизации в форме:

  1. присоединения,
  2. слияния,
  3. преобразования,

в случае, если предусмотрена конвертация акций реорганизуемой организации:

  1. В акции создаваемых организаций,
  2. В акции организации, к которой осуществлено присоединение,

то стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается:

  1. равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации.

Такой датой является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица — при реорганизации в форме присоединения.

В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации. На основании п.5 ст.277 НК РФ, в случае реорганизации в форме:

  1. разделения,
  2. выделения,

предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается:

  1. равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.

Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке: Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации. Стоимость акций реорганизуемой организации (реорганизованной после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется:

  1. как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.

Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.

В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации.

В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акций (доли, пая) выделяемой организации, стоимость этих акций (доли, пая) признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.

В случае, если стоимость чистых активов одной или нескольких созданных (реорганизованной) с участием акционеров организаций является отрицательной величиной, стоимость приобретения полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных (реорганизованной) организаций признается равной:

  1. части стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению величины уставного капитала каждой из созданных с участием акционеров организаций к величине уставного капитала реорганизуемой организации на последнюю отчетную дату, предшествующую реорганизации.

В соответствии с п.6 ст.277 НК РФ, информация о чистых активах организаций (реорганизуемых и создаваемых) по данным разделительного баланса опубликовывается реорганизуемой организацией в течение 45 календарных дней с даты принятия решения о реорганизации в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц, а также предоставляется налогоплательщикам-акционерам (участникам, пайщикам) реорганизуемых организаций по их письменным запросам. УБЫТКИ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛЯМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В некоторых случаях реализация доли происходит по цене, меньшей, чем цена приобретения доли.

В этом случае компания получает от сделки убыток.

Такой убыток можно учесть для целей налогового учета. Именно такую позицию изложил Минфин в своем Письме от 17.07.2012г. №03-03-06/1/336:«Подпунктом 2.1 п.

1 ст. 268 НК РФ предусмотрено, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп.

2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.Таким образом, убыток, полученный организацией в связи с реализацией доли в обществе с ограниченной ответственностью, может быть учтен для целей налогообложения при условии соответствия его критериям ст. 252 НК РФ.» Убыток так же может быть получен компанией при выходе из общества.

Это случается, если при выплате действительной стоимости доли участнику, она будет меньше его вклада, внесенного в уставный капитал общества.

Такой убыток так же может учитываться для целей налогового учета по мнению Минфина, выраженному в Письме от 11.11.2011г. №03-03-06/1/742:

«Таким образом, если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.»

ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРИТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ДОЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НУ При формировании суммы расходов, учитываемых в соответствии с п.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, необходимо проанализировать состав расходов, связанных с реализацией долей. Такими расходами могут быть:

  1. и т.п.
  2. оплата юридических услуг и услуг нотариуса;
  3. оплата консультационных услуг, непосредственно связанных со сделкой;

Так же компания может уменьшить сумму доходов от реализации доли на сумму денежных вкладов, внесенных единственным участником в уставный капитал ООО.

Об этом сообщает Минфин в своем Письме от 09.08.2011г. №03-03-06/1/467:«На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.При этом цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из цены ее покупки по договору купли-продажи и дополнительных вкладов участника общества.» При этом вклады в имущество организации цену приобретения доли не увеличивают.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 01.02.2010г. №03-03-06/3/4):«Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 27 Федерального закона N 14−ФЗ участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.Согласно пп.

2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.По нашему мнению, цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества. Вклады участника общества в имущество общества не увеличивают цену приобретения доли в уставном капитале общества.» Так же не уменьшают сумму доходов от реализации доли суммы уплаченной неустойки за несвоевременное исполнение условий договора купли-продажи доли.

Сумма неустойки, уплаченная покупателем, не связана непосредственно с приобретением доли в уставном капитале, так как является санкцией за нарушение договорных обязательств. Соответственно, данная сумма неустойки подлежала учету в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.13 п.1 ст.265 НК РФ. Данная позиция подтверждается судебной практикой.

Так, в Постановлении от 06.06.2012г.

№А63-7669/2011 ФАС Северо-Кавказского округа указано следующее:

«Суды обоснованно отклонили довод налоговой инспекции о том, что в данном случае подлежат применению нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 253 и подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации.»

«Применительно к установленным по делу обстоятельствам суды правильно указали, что неустойка, начисленная обществу его контрагентом по сделке, является мерой ответственности за неисполнение гражданско-правовых обязательств, а не суммой оплаты за приобретение доли (имущественного права) в уставном капитале, и является внереализационным расходом в смысле подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, учтенным обществом в порядке подпункта 8 пункта 7 статьи 272 Кодекса.» Кроме того, если вклад в уставный капитал был внесен имуществом и при этом суммы восстановленного НДС так же является вкладом в уставный капитал, то при реализации такой доли суммы восстановленного НДС не относятся к расходам, уменьшающим доходы от реализации данной доли. Такой позиции придерживается Минфин в своем Письме от 04.05.2012г.

№03-03-06/1/228:«Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.В соответствии со ст.

252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.Пунктом 1 ст.

170 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями гл.

21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных п.

2 ст. 170 НК РФ.В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению в соответствии с данным подпунктом, учитываются в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 264 НК РФ.Следовательно, в целях налогообложения прибыли в составе расходов учитываются суммы налога на добавленную стоимость только в тех случаях, которые предусмотрены п.

2 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.На основании пп.

2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.Особенности определения налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал, приведены в ст.

277 НК РФ.У налогоплательщика, приобретающего акции (доли, паи), не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей налогообложения прибыли признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.Таким образом, по мнению Департамента, сумма восстановленного НДС, относящегося к имуществу, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал, не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли при последующей реализации соответствующей доли.» Источник: «».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+