Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Ответ на требование о предоставлении документов в налоговую образец 2020

Ответ на требование о предоставлении документов в налоговую образец 2020

Шаг 4. Исполнение требования

Документы можно передать в бумажном виде – почтой или в налоговый орган через окошко, либо в электронном виде по ТКС.Бумаги передаем по описи (сопроводительному письму).По ТКС сопровождаем реестром.Документы передаем только те, которые указаны в Требовании. Если требуют информацию — передаем только информацию, а не документы.Если запрашиваемого документа в природе не существует, не надо его «рисовать» (из этого правила есть исключения).Если количество затребованных документы очень много, пишите ходатайство о продлении срока представления документов.Предоставляя документы, Вы не обязаны облегчать фискалам жизнь – у Вас нет обязанности аккуратно разложить документы по датам, сделкам и вообще как-то их упорядочить. Как делают некоторые компании?В хаосе предоставляемых документах в описи указаны документы, которых на самом деле нет.Собственно говоря, по перечню шагов, всё.Считаю необходимым добавить: даже если в требовании что-то указано неправильно, ошибочно, не отвечайте отказом.

Запросите уточнение.Судебная практика по вопросам истребования документов складывается как в пользу налоговиков, так и компаний:Решение ФАС Западно-Сибирского округа по делу А27-12135/2013Решение АС Западно-Сибирского округа по делу А67-9023/2018Постановление АС Московского округа по делу № А40-211149/2018Постановление АС Поволжского округа № Ф06-42680/2018

Главбух не обязан передавать инспекции трудовую биографию сотрудника

ИФНС назначила главному бухгалтеру компании штраф в размере 300 рублей по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за то, что она не подала в инспекцию документы, затребованные в отношении одного ее работника:

  1. Приказ о приеме на работу;
  2. трудовой договор;
  3. заявление о приеме на работу;
  4. личную карточку.
  5. заявление об увольнении;

Главбух оспорила штраф, и суд его отменил.

Дело в том, что в требовании имелась ссылка на ст. 93.1 НК РФ. Это означало, что инспекцию интересует информация о другой проверяемой компании или о конкретной сделке.

Главбух решила, что затребованная документация не относится ни к тому ни к другому. У компании нет никаких взаимоотношений с проверяемой организацией. Конкретной сделки перечисленные документы не касаются.

Какая связь есть между данным работником и проверяемой организацией либо конкретной сделкой, инспекция в своем требовании не указала. Поэтому исполнять требование бухгалтер не стала.

Причем она сообщила в инспекцию об отказе, пояснив причины.

Дополнительно бухгалтер написала, что в документах о работе сотрудника содержатся его персональные данные, которые без его согласия компания не вправе передавать кому-либо. Судьи пришли к выводу, что главбух совершенно права.

Перечисленные в требовании документы не могут быть признаны теми, которые компания (ее должностное лицо) обязано представить налоговому органу.

В соответствии же с пунктом 11 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.

Таким образом, штраф был наложен незаконно.

Образец

В Межрайонную ИФНС №9 г.

Москва От гендиректора ООО «Строитель» ул. Бабушкина 83-4 тел. 7766 877 Ответ на уведомление о вызове в налоговую для дачи пояснений 23.04.2018 г. от вас поступило уведомление №66777 о вызове для дачи пояснений по вопросу убытка в декларации по налогу на протяжении 8 отчетных месяцев.

Наличие убытков связано с тем, что доход организации в последние 8 месяцев мал и не покрывает производственные траты. Связано это с увеличившейся конкуренцией на строительном рынке. Уменьшение стоимости нашей продукции не является целесообразным, так как это может привести к увеличению убытков.

Генеральный директор ООО «Строитель» (подпись) И.Д. Громыко 26.04.2018 г.

Какой срок ответа на требование налоговой

Есть два срока – пять дней и десять дней.10 дней – в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки.5 дней – если идет проверка в отношении вашей компании или ИП.

Основание – пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.

Требования при камеральных проверках

При камеральных проверках налоговики уже не могут запросить любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. Дело в том, что полномочия инспекторов по направлению таких требований ограничены положениями статьи НК РФ, которые регулируют процедуру «камералки». Так, согласно пункту 7 статьи НК РФ в ходе камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, прямо предусмотренных данной статьей.

Отметим, что таких случаев «набегает» почти два десятка (даже если не принимать во внимание достаточно редкие ситуации с запросом документов у организаций, работающих с «», и инвестиционных товариществ). Для удобства мы свели в таблицу наиболее частые основания для направления требований в рамках «камералок».
Для удобства мы свели в таблицу наиболее частые основания для направления требований в рамках «камералок».

Ситуация Что может потребовать ИФНС Норма НК РФ Примечание Выявлены ошибки в декларации (расчете) Письменные пояснения или уточненную декларацию (уточненный расчет) п. 3 ст. НК РФ Данное право есть у ИФНС при проверке любых деклараций и расчетов. Суть выявленных ошибок, противоречий или несоответствий значения не имеет.

Также не важно, приводят ли они к занижению суммы налога по декларации (расчету). Отметим, что справка 2-НДФЛ не является декларацией (расчетом). Следовательно, при ее проверке налоговики не могут потребовать пояснений или корректирующей справки 2-НДФЛ.

Выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в декларации (расчете) Выявлены противоречия между декларацией (расчетом) и представленными с ней (с ним) документами Выявлено несоответствие между представленными сведениями (данными декларации, расчета, приложенных документов) и данными, которые есть у ИФНС В декларации (расчете) заявлен убыток Пояснения, обосновывающие размер убытка Представлена «уточненка» с суммой налога к уменьшению Пояснения, обосновывающие изменение показателей Период, за который подана «уточненка», значения не имеет. «Уточненка» представлена спустя два года со дня окончания срока сдачи отчетности Документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях, и регистры налогового учета, где отражены показатели до и после изменений п. 8.3 ст. НК РФ Документы и регистры могут быть истребованы, если в «уточненке» заявлена сумма налога к уменьшению или увеличен убыток.

В декларации заявлены льготы Пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы, и (или) документы, подтверждающие право на льготы п. 6 ст. НК РФ В части НДС под льготу подпадают не все операции, указанные в статье 149 НК РФ, а только те из них, где говорится о конкретных группах налогоплательщиков (столовые образовательных организаций, медицинские организации и т.п.).

Такие «льготные» категории налогоплательщиков перечислены в подп. 2, 4-7, 7.1, 12.1, 12.2, 14, 14.1, 16.1, 17, 17.2, 20 и 32 п. 2, подп. 1-5, 7, 11, 13-16, 18, 20, 23.1, 27, 29, 30 и 33 п.

3 ст. 149 НК РФ. Остальные операции, перечисленные в статье 149 НК РФ, не подпадают под льготу.

Например, операции по предоставлению займов или реализация программного обеспечения на основании лицензионных договоров. В этих случаях налоговики не могут истребовать подтверждающие документы.

В декларации по НДС заявлено возмещение Документы, подтверждающие право на вычеты п.

8 ст. НК РФ Речь идет о ситуации, когда сумма вычетов больше суммы НДС по реализации (только в этом случае на основании ст. 176 НК РФ появляется право на возмещение налога). В декларации по НДС имеются противоречия между сведениями об операциях Любые документы, относящиеся к соответствующим операциям п.

В декларации по НДС имеются противоречия между сведениями об операциях Любые документы, относящиеся к соответствующим операциям п. 8.1 ст. НК РФ Требование может быть направлено, если противоречия или несоответствия безусловно говорят о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Сведения об операциях в декларации по НДС не соответствуют данным о тех же операциях, которые переданы в ИФНС другими налогоплательщиками В декларации по акцизам заявлены вычеты в связи с возвратом реализованных подакцизных товаров Документы, подтверждающие возврат товаров п. 8.4 ст. НК РФ В расчете по страховым взносам применены пониженные тарифы Документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов п.

8.6 ст. НК РФ В расчете по страховым взносам отражены суммы, не облагаемые взносами Документы, подтверждающие обоснованность отражение таких сумм В декларации по налогу на прибыль заявлен инвестиционный вычет Документы, подтверждающие право на вычет п. 8.8 ст. НК РФ Представлена декларация по земельному, водному налогу или НДПИ Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налога п. 9 ст. НК РФ Декларация (расчет) представлена организацией — участником регионального инвестиционного проекта, которая пользуется соответствующими льготами Документы, подтверждающие соответствие показателей реализации проекта требованиям к таким проектам и (или) их участникам п.

12 ст. НК РФ Повторим, что в силу прямого указания пункта 7 статьи НК РФ, перечень оснований для выставления требований в рамках «камералок» является закрытым (большинство оснований мы привели в таблице).

В иных ситуациях, которые могут возникнуть во время камеральных проверок, налоговики не вправе направлять запросы о представлении документов или требовать пояснений. Если это все же происходит, то подобные запросы яв-ляются незаконными.

Следовательно, их можно не исполнять, не опасаясь привлечения к налоговой ответственности.

Такие разъяснения давал как Минфин России (письмо , см.

«»), так и ФНС России (письмо и п. 7.7 письма ). Аналогичной позиции придерживаются и судьи (постановле-ния Президиума ВАС РФ , Арбитражного суда Московского округа от 01.06.16 № Ф05-5927/2016).

Продление сроков

Для многих организаций и ИП апрель является нерабочим месяцем. Соответственно, сейчас у них нет возможности прислать запрошенные документы в срок, установленный законодательством. В связи с этим правительство приняло решение увеличить сроки на подготовку необходимых бумаг.

Согласно пункту 3 постановления № 409, на 20 рабочих дней продлевается срок представления документов (информации) и пояснений в ответ на требования из ИФНС, полученные с 1 марта до 31 мая включительно. (То же самое касается требований, полученных в этот же период из ФСС). Если инспекция запросила документы или пояснения в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок ответа продлевается на 10 рабочих дней.

Кроме этого, на три месяца позже изначально установленного срока можно направить:

  1. заявление о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
  2. финансовую информацию о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2020 год и предыдущие отчетные годы;

Обратите внимание: облегчить и ускорить процесс пересылки документов в инспекцию можно с помощью специальных сервисов, например, веб-сервиса «Коннектор Контур.Экстерн».

Он дает возможность направить налоговикам десятки тысяч электронных документов единовременно, при этом в час уходит примерно 9 тысяч документов. Через «Коннектор» можно передавать в ИФНС любые электронные документы, созданные по утвержденным форматам (например, счета-фактуры, накладные ТОРГ-12 и проч.), а также скан-образы любых документов, созданных на бумажном носителе: актов, договоров, платежек и др.

Ранее по теме: 14 291 14 291 14 291 14 291Остались вопросы?Популярное за неделю22 24837 68410 968141 04592 457

Ответ на требование налогового органа о представлении документов – вопросы и ответы

14 сентября 2010 г.

14:12 Кочетков Юрий Владимирович, генеральный директор «Бурмистр.ру» Любые мероприятии налогового контроля, проводимые налоговиками – неприятная для налогоплательщика процедура. Ведь в данном случае происходит столкновение двух совершенно противоположных «желаний». Налоговики всеми способами пытаются что-то найти в учете налогоплательщика, заваливая его требованиями о представлении документов.
Налоговики всеми способами пытаются что-то найти в учете налогоплательщика, заваливая его требованиями о представлении документов.

При этом, в требованиях зачастую поименованы не относящиеся к проверяемым налогам и сборам документы. Налогоплательщики, в свою очередь, всеми силами стараются представить налоговикам минимальное количество документов, которые не могут навредить, появившись в решении по результатам налоговой проверки. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы налогоплательщиков, возникающие при получении из налогового органа требования о представлении документов.

Вопрос 1. В каких случаях быть получено требование о представлении документов. Требование о представлении документов может быть получено налогоплательщиком при проведении налоговой проверки ( НК РФ) и при проведении «встречной» проверки контрагента и иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ( НК РФ). Налоговым кодексом предусмотрено 2 вида налоговых проверок – камеральные и выездные ( НК РФ) Камеральная проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) и документов, а также иных документов имеющихся у налогового органа ( НК РФ).

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) ( НК РФ).

При этом продления срока камеральной налоговой проверки и её приостановление Налоговым кодексом не предусмотрено.

При камеральной проверке НК РФ предусмотрено несколько оснований для требования документов: — в случае применения компанией налоговых льгот ( НК РФ); — при желании организации вернуть НДС ( НК РФ); — при проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов ( НК РФ); — если решает назначить дополнительные мероприятия по налоговому контролю ( НК РФ). Никаких иных оснований для истребования документов в рамках проведения камеральной проверки не предусмотрено. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа ( НК РФ).

Длительность проведения проверки не может превышать двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. ( НК РФ) В случае приостановления выездной налоговой проверки все действия налогового органа по истребованию у налогоплательщика документов приостанавливаются, следовательно вручение требования в данный период будет неправомерным ( НК РФ).

Налоговый орган вправе истребовать документы у контрагента проверяемого налогоплательщика ( НК РФ). Таким образом: истребование документов у налогоплательщика может производится: — в рамках проводимой камеральной проверки поданной в налоговый орган декларации, исключительно в случаях предусмотренных НК РФ и в течении срока проведения камеральной проверки, то есть не позднее 3 месяцев с момента подачи декларации.

— в рамках проводимой выездной налоговой проверки исключительно в период фактического проведения проверки, а никак не в период, когда проверка приостановлена по решению налогового органа — в рамках проведения встречной налоговой проверки Вопрос 2. В течение какого срока должны быть представлены документы Налоговым кодексом предусмотрены следующие сроки для представления документов по требованиям налогового органа ( обращаем внимание, что сроки исчисляются в рабочих днях ( НК РФ): — в течение 10 дней со дня вручения требования в рамках выездной и камеральной проверки ( НК РФ). — в течение 5 дней со дня получения требования в рамках «встречной» проверки.

Если документов, запрошенных налоговым органом, у налогоплательщика нет, он обязан сообщить об этом налоговому органу также в течение 5 дней ( НК РФ).

При этом налогоплательщик может письменно уведомить проверяющих о невозможности представить запрошенные в требовании документы в определенный Налоговым кодексом срок. В письменном уведомлении налогоплательщик обязан указать причины, по которым документы не могут быть представлены в отведенный срок и сроки, в течение которых они могут быть представлены ( НК РФ).
В письменном уведомлении налогоплательщик обязан указать причины, по которым документы не могут быть представлены в отведенный срок и сроки, в течение которых они могут быть представлены ( НК РФ).

Образец письменного уведомления: Руководителю Инспекции ФНС России N __ по г. Москве Иванову И.И. от Общества с ограниченной ответственностью «Рога и копыта», ИНН 7755134420, КПП 775501001, 173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д.

56 Исх. N 01/2010 от 22.05.2010 На N 562/30-А от 21.05.2010 Уведомление о невозможности своевременного представления документов Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года. Объем запрошенных для проверки документов составляет более 5000 страниц.

В штате нашей организации всего один человек занимающийся ведением бухгалтерского и налогового учета, а именно — Главный бухгалтер Петрова Маргарита Васильевна.

Другие сотрудники организации доступа к бухгалтерским и налоговым регистрам не имеют. С 10.05.2010 года находится на больничном (копию больничного листа прилагаем), ввиду чего подготовить запрошенный налоговым органом комплект документов в требуемый срок не представляется возможным.

В связи с этим на основании НК РФ просим продлить срок представления документов до 10.06.2010 включительно. Приложение: 1. Копия больничного листа главного бухгалтера Петровой Маргариты Васильевны на 1 л. в 1 экз. Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Решение о продлении срока представления документов по требованию может быть принято ( может быть и не принято) руководителем (заместителем) налогового органа в течение двух дней со дня получения уведомления от налогоплательщика представлены ( НК РФ), в результате чего выносится отдельное решение.

Минфин России в указал, что при рассмотрении вопроса о продлении срока учитываются: — причины, по которым налогоплательщик не может вовремя представить документы; — объем истребованных документов; — факт частичной передачи документов; — сроки, в которые проверяемый может представить документы.

Отсутствие ответа налогового органа на направленное ему письменное уведомление о продлении срока представления документов может быть основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за несвоевременное предоставление налоговому органу документов.

Правда освобождения этого придется добиваться в судах, которые часто встают на сторону налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2008 N КА-А40/14787-07). Таким образом: рекомендуем Вам не ждать ответа налогового органа о продлении срока, так как ответ может быть и отрицательным, а значит, время на подготовку документов может быть безнадежно потеряно. Необходимо с момента получения требования предпринять все усилия по подготовке документов и их последующему представлению налоговому органу.

Даже частичное представление документов позволит минимизировать штраф, а в совокупности с направленным в инспекцию уведомлением возникнет весомый аргумент в судебных разбирательствах.

Вопрос 3. Как поступать в ситуации, когда запрошенные налоговым органом документы отсутствуют. Очень часто налоговики, не зная особенностей хозяйственной деятельности налогоплательщика или используя «шаблоны» требований о представлении документов запрашивают у налогоплательщика документы, которые у него попросту не ведутся. Кроме этого, часть документов может отсутствовать в момент проведения налоговой проверки в силу ряда причин, среди которых могут быть: — передача документов по требованию органам власти; — изъятие документов правоохранительными органами; — уничтожение документов в результате пожара, наводнения и других чрезвычайных обстоятельств; — уничтожение вследствии истечения срока хранения; — хищения документов.

В данной ситуации необходимо в первый же день после получения требования уведомить налоговую инспекцию о невозможности представления документов (абз.2 НК РФ).

К данному уведомлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих отсутствие запрошенных налоговиками документов (справку о пожаре, акт (опись) изъятия документов и т.п.). Образец уведомления налогового органа о невозможности представления документов в силу их физического отсутствия у налогоплательщика: Руководителю Инспекции ФНС России N __ по г.

Москве Иванову И.И. от Общества с ограниченной ответственностью «Рога и копыта», ИНН 7755134420, КПП 775501001, 173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56 Исх. N 01/2010 от 22.05.2010 На N 562/30-А от 21.05.2010 Уведомление о невозможности своевременного представления документов Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

Среди запрошенных налоговым органом документов поименованы журналы учета полученных и выставленных книг счетов-фактур, книги покупок и продаж, а также счета-фактуры за 2008-2009 годы.

Данные документы не могут быть представлены налоговому органу, так как ООО «Рога и копыта» применяет упрощенную систему налогообложения, а значит в силу НК РФ не исчисляет и не уплачивает налог на добавленную стоимость.

Кроме этого, налоговым органом запрошены лицензии на эксплуатацию взрывопожароопасных объектов, действовавшие в течение 2008-2009 годов. Данные документы так же не могут быть представлены, так как ООО «Рога и копыта» деятельность по эксплуатации взрывопожароопасных объектов в проверяемый период не осуществляло, следовательно, лицензии за данный период отсутствуют. Приложение: 1. Копия заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с отметкой налогового органа на 1 л.

в 1 экз. Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Однако, на практике налоговый орган не всегда принимает эти причины во внимание и привлекает налогоплательщиков к ответственности по НК РФ. Следует сказать, что судебная практика в таких случаях встает на сторону налогоплательщиков. Конечно, если удается доказать, что истребуемых документов нет не по вине налогоплательщика, а в силу объективных обстоятельств.

Конечно, если удается доказать, что истребуемых документов нет не по вине налогоплательщика, а в силу объективных обстоятельств. В качестве примера можно привести: Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2009 N А12-8706/2008 Постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 N А06-4803/2008 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2008 N Ф04-450/2008(1059-А67-14) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2009 N А82-9362/2008 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 N А42-6974/2006 Вопрос 4. Могут ли налоговые органы запросить документы повторно Требовать у налогоплательщика документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, налоговые органы не вправе ( НК РФ).

Исключением в данном случае являются ситуации, когда документы представлялись в налоговый орган в виде подлинников, а также случаи, когда представленные в налоговый орган документы были утрачены вследствие непреодолимой силы.

В ситуации, когда налоговый орган повторно запросил у вас документы, рекомендуем направить на имя руководителя проверяющей налоговой инспекции уведомление о том, что запрошенные налоговым органом документы были представлены ранее.

К данному уведомлению обязательно приложите копии реестров ранее переданных документов с отметками налогового органа. Пример такого уведомления приведен ниже: Руководителю Инспекции ФНС России N __ по г.

Москве Иванову И.И. от Общества с ограниченной ответственностью «Рога и копыта», ИНН 7755134420, КПП 775501001, 173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д.

56 Исх. N 01/2010 от 22.05.2010 На N 562/30-А от 21.05.2010 Уведомление о том, что запрошенные налоговым органом документы были представлены ранее Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года. Среди запрошенных налоговым органом документов поименованы: — акты выполненных работ за 2008-2009 годы — учетная политика за 2008-2009 годы — устав организации Сообщаем Вам, что копии запрошенных налоговым органом документов в количестве 2 500 листов были представлены ранее в ответе на требование N 520/20-А от 11.01.2010 года (перечень переданных ранее документов приведен в приложении к данному письму).

В силу НК РФ требование налогового органа о повторном представлении документов, ранее представленных налоговому органу в рамках камеральных и выездных налоговых проверок неправомерно. Приложение: 1. Ответ на требование налогового органа N 520/20-А от 11.01.2010 года с приложением описи переданных налоговому органу копий документов на 50 л. в 1 экз. Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Вопрос 5. Могут ли налоговые органы запросить документы, не относящиеся к проверяемому налогу при камеральной проверке В рамках проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки могут быть запрошены лишь документы, относящиеся к поданной налоговой декларации . Это следует из НК РФ. Оштрафовать по НК РФ за непредставление документов, которые непосредственно не относятся к предмету проводимой проверки налоговый орган не вправе. Такой позиции придерживается ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07.

Аналогичная позиция содержится и в решениях федеральных арбитражных судов. В качестве примера также можно привести: — Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А40/6844-09 — Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09 — Постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 N А55-13349/2008.

В качестве превентивной меры по запросу налоговиками не относящихся к проверке документов можно написать на имя руководителя инспекции информационное письмо. Если же налоговики всё таки оштрафуют налогоплательщика, данное письмо можно будет использовать как дополнительный аргумент при рассмотрении дела в арбитражном суде.

Руководителю Инспекции ФНС России N __ по г. Москве Иванову И.И. от Общества с ограниченной ответственностью «Рога и копыта», ИНН 7755134420, КПП 775501001, 173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д.

56 Исх. N 01/2010 от 22.05.2010 На N 562/30-А от 21.05.2010 Уведомление о том, что запрошенные налоговым органом документы не относятся к проверяемой в рамках камеральной проверки декларации Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

В требовании налогового органа указано, что документы истребуются в рамках проведения камеральной проверки поданной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 год. В то же время в Требовании о представлении документов поименованы книги покупок и книги продаж за 2008 и 2009 годы. Данные документы никак не связаны с камеральной проверкой представленной декларации по налогу на прибыль, кроме этого книга покупок и книга продаж за 2008 год относятся к другому налоговому периоду.

В силу всего вышесказанного считаем требование в части представления книг покупок и книг продаж за 2008-2009 годы неправомерным. Приложение: 1) Постановление ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07). 2) Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А40/6844-09 3) Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09 4) Постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 N А55-13349/2008.

Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Вопрос 6. Могут ли налоговые органы запросить документы, не относящиеся к проверяемому налогу при выездной проверке В отношении выездной налоговой проверки Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговиками . В кодексе сказано лишь, что могут быть потребованы необходимые для проверки документы (абз. 2 п. 12 ст. 89, НК РФ). Фактически такая формулировка Налогового кодекса дает налоговикам право требовать у налогоплательщика любые документы.

Ограничение в данном случае одно – документы должны быть необходимы для проверки (абз.2 п.12 ст.89, НК РФ), то есть относиться к тем налогам и сборам, которые поименованы в решении о проведении выездной налоговой проверки ( НК РФ). В любом случае определять необходимость документов будут специалисты налогового органа, а никак не налогоплательщик, ведь зачастую один документ может использоваться для исчисления различных налогов. Вопрос 7. Необходимо ли нотариальное заверение документов В нотариальном заверении документов перед отправкой в налоговый орган или представлением налоговым инспекторам необходимости нет.

Ведь в НК РФ четко обозначено, что

« не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ»

. Копии документов должны быть надлежащим образом заверены.

Заверение производится подписью руководителя организации или иного уполномоченного лица, а также печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ ( НК РФ).

Уполномочить другое лицо на заверение копий документов руководитель организации может доверенностью, которая составлена в соответствии с требованиями ст. ст. — ГК РФ (абз. 1 НК РФ). Вопрос 8.

Как лучше оформить документы перед отправкой в налоговые органы Каких либо требований об оформлении документов перед отправкой в налоговый орган, за исключением их заверения руководителем организации (иным уполномоченным на основании доверенности лицом) Налоговый кодекс РФ не содержит.

Учитывая тот факт, что количество запрошенных налоговым органом документов на практике обычно составляет сотни и тысячи копий заверять каждый документ очень трудоемкий процесс, попросту не имеющий смысла.

Ввиду этого рекомендуем прошивать однотипные документы в количестве 100-200 штук вместе с описью документов. Все подшитые в стопку документы нумеруются.

На первых листах указывается реестр передаваемых в налоговый орган документов. На последнем листе стопки документов необходимо скрепить нити, сшивающие стопку, листком бумаги, на котором поставить подпись лица имеющего право заверения данных документов и печать организации. Также на последнем листе указывается количество копий содержащихся в стопке.

Вопрос 9. Могут ли налоговые органы требовать документы в электронном виде На практике помимо заверенных копий документов налоговики могут попросить вас представить также их отсканированные копии на магнитном носителе или по электронной почте. Такое требование неправомерно, поскольку из смысла НК РФ и формы требования о представлении документов явно следует, что документы могут быть истребованы только в виде заверенных соответствующим образом копий.

Поэтому, если вы сочтете невозможным представить электронные копии, вы имеете полное право ограничиться представлением заверенных копий истребуемых документов.

Вопрос 10. Когда лучше отправлять документы в инспекцию Документы, запрошенные налоговым органом в требовании, должны быть представлены в течение срока установленного Налоговым кодексом (10 или 5 рабочих дней). Точную дату представления документов, в рамках законодательно установленного срока, устанавливает сам налогоплательщик. Однако, принимая такое решение, следует помнить о том, что чем быстрее налоговый орган получит от налогоплательщика документы, тем быстрее у него возникнут дополнительные вопросы к налогоплательщику.

В итоге налогоплательщик, проявив инициативу и представив документы сразу, может получить новое требование на представление документов. Исходя из практики, налогоплательщики представляют документы в последний день установленного Налоговым кодексом срока. Вопрос 11. Могут ли налоговые органы запрашивать документы в момент приостановления выездной налоговой проверки Нет, не могут.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой ( НК РФ).

Ответ на запрос по убыткам

Правильный образец письма в ИФНС в ответ на требование о предоставлении пояснений по убыткам содержит информацию, по какой причине у налогоплательщика наблюдается превышение расходной части над доходной.

Главное, что отмечает специалист при составлении пояснения, — это экономическую эффективность и целесообразность увеличившихся издержек и приложить к ответу оправдательные документы по каждому виду произведенных расходов. Вот так выглядит ответ в налоговую на требование о предоставлении пояснений по прибыли или убыткам:Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/sostavlyaem-otvet-na-trebovaniya-nalogovoy-o-predostavlenii-poyasneniy

Пояснения в ходе камеральной проверки

Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции ().

Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. (). Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки, вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет.

Подать пояснения в налоговую вы можете:

  1. или сдав лично через канцелярию (через представителя с доверенностью);
  2. или направив по ТКС.
  3. или отправив по почте письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет ().

Составляем ответ на требование

Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов.

Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту.

Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации.

Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (). По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок (). Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч.

через личный кабинет налогоплательщика) (). Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Форма такого уведомления утверждена . Пример заполнения уведомления мы приводили .

Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов. Скачать форму ответа на требование налоговой инспекции о предоставлении документов можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  2. Я не подписчик, но хочу им стать
  3. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Почему налоговая служба выдвигает требование о предоставлении документов

Сотрудники налоговой службы имеют право требовать документы, как у самого субъекта предпринимательской деятельности, так и у его контрагентов. Запросить информацию могут и у третьих лиц, если они, по мнению инспекторов, обладают необходимыми сведениями.

Наличие документов позволяет фискалам проверить полноту и правильность начислений и уплаты налогов, реальность и экономическую целесообразность сделок, возможность извлечения субъектом необоснованной налоговой выгоды. Требование о предоставлении документов должно быть изложено на специальном бланке. В нем детально указывают, какие именно документы должен предоставить налогоплательщик, и по какой причине.

Форма и сроки ответа на требование налоговой инспекции

Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение.

Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик. Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней ().

Чаще всего ответ пишется в произвольной форме, но налогоплательщики могут взять за основу рекомендуемую (Письмо ФНС РФ от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме.

На это организации отводится шесть рабочих дней (п.

5.1 ст. 23 НК РФ). Срок ответа на требование ИФНС фиксированный. В исключительных случаях налоговая инспекция может его изменить.

Также увеличить срок для представления документов ФНС может по просьбе налогоплательщика, но для этого должны быть веские причины (болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и пр.).

Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+