Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Для чего нужна счет фактура и товарная накладная

Для чего нужна счет фактура и товарная накладная

Для чего нужна счет фактура и товарная накладная

Соглашение о невыставлении счетов-фактур

Если у плательщика НДС есть контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы) либо освобожденные от обязанностей плательщика НДС, то он может заключить с каждым из них письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (). Ведь таким контрагентам счета- фактуры не особо и нужны, вопрос принятия НДС к вычету для них не актуален. В такой ситуации контрагент, применяющий «доходно-расходную» УСН, не получающий счета-фактуры, будет вправе учитывать сумму НДС в расходах на основании иных документов, свидетельствующих об уплате налога (). Хотя бы платежного поручения.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Форма УПД: скачать

Форма УПД приведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (). Скачать бланк универсального передаточного документа по форме, приведенной в , в формате Word можно .

Напоминаем, что . Это идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) ().

А с 01.10.2017 применяется уже обновленная форма счета-фактуры (). В новой форме не только откорректированы наименования строки 8 и графы 11 счета-фактуры, но и добавлена новая графа 1а. Подробнее об этом мы рассказывали в отдельном .

Несмотря на то, что в форму УПД подобные изменения не вносились, во избежание налоговых рисков налогоплательщику необходимо самостоятельно дополнить форму УПД с учетом внесенных поправок ().

Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для заполнения?

25 ноября 2018Вопрос: Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС?Ответ: Несущественные ошибки в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 не должны препятствовать в обосновании принятия расходов по прибыли и применения вычетов по НДС. Основными обязательными реквизитами для заполнения являются информация о продавце, покупателе, стоимости, количестве и номенклатуре приобретаемого товара.Обоснование: В настоящее время Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяет первичные учетные документы составлять по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч.

4 ст. 9). Указанное связано с отменой большей части первичных учетных документов, которые раньше содержались в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В настоящее время руководитель экономического субъекта определяет состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, а также перечень лиц, имеющих право их подписи. Вместе с тем, для того чтобы первичный документ был составлен правильно с целью принятия расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, он должен содержать определенные реквизиты.

Расходы, учитываемые в целях налогообложения, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (ст. 252 НК РФ). Вычеты НДС применяются после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).К перечню обязательных реквизитов первичного документа относятся (ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):- наименование и дата составления документа;- название организации или ИП, от имени которого составлен документ;- содержание факта хозяйственной жизни;- величина натурального и (или) денежного измерения с указанием единицы измерения;- наименование должности, фамилия, инициалы и подписи лиц, ответственных за оформление операции.При этом важно подчеркнуть, что у организации остается право использовать имеющиеся формы первичных учетных документов, это остается на усмотрение самой организации. Так, унифицированная форма N ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Указанная форма документа называется «Товарная накладная» и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.Ранее Минфин России, в частности, в Письме от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@) разъяснил, какие ошибки в первичных документах не являются основанием для отказа в признании расходов.

Ими являются недочеты, которые не препятствуют в ходе проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг и их стоимость, а также другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения.Таким образом, в товарной накладной должны быть указаны в том числе сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре, его количестве и цене, сведения об НДС и сумма с учетом НДС. Конечно, в случае ошибки, неточности или отсутствия каких-либо отдельных реквизитов документ нужно оценивать в целом.

Например, отсутствие в накладной банковских реквизитов поставщика или покупателя не опровергает факт приобретения товара (Письмо УФНС России по г.

Москве от 26.04.2010 N 16-15/43834).Поскольку форма N ТОРГ-12 содержит сведения о передаче материальных ценностей, важно обратить внимание на подписи уполномоченных лиц.

Именно ответственное лицо подтверждает факт получения или отгрузки товара, то есть не рекомендуется подписывать этот документ факсимиле, к такому документу у проверяющих могут возникнуть вопросы (см., например, Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).Также в Письме Минфина России от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 в отношении такого реквизита счета-фактуры, как организация-грузоотправитель, указано, что в части наименования грузоотправителя следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующей строке товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.Суммы в форме N ТОРГ-12 должны быть указаны в рублях. При указании в первичных документах сумм в условных единицах или валюте в обоснованности заявленных затрат может быть отказано (Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, УФНС России по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933).В решении вопроса о том, какие реквизиты в форме N ТОРГ-12 основные, а какие второстепенные, важно понимать общий подход — факт приобретения товара организацией должен быть подтвержден этим документом (в совокупности с иными обстоятельствами). Какие-либо отдельные ошибки, упущения или недочеты, если сам факт хозяйственной жизни не опровергается иными обстоятельствами, не будут иметь критичного значения.Вопрос: Поставщик представил на отгруженную партию товаров накладную без печати.

Правомерно ли это? Можно ли на основании такой накладной отразить расходы в целях исчисления налога на прибыль?Ответ: Хозяйственные общества не обязаны иметь печать. Выставление накладной, в которой отсутствует печать организации, будет правомерно, если форма накладной, утвержденная руководителем экономического субъекта, либо форма, согласованная сторонами договора, не содержит реквизита «М.П.».

Соответственно, правильно оформленная накладная позволит на ее основании отразить расходы в целях исчисления налога на прибыль.Обоснование: Обязательные требования к оформлению первичной учетной документации предусмотрены в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с указанной правовой нормой обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:- наименование документа;- дата составления документа;- наименование экономического субъекта, составившего документ;- содержание факта хозяйственной жизни;- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;- подписи лиц, предусмотренных п.

6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.В то же время в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденном Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, форма накладной (N ТОРГ-12) содержит обязательный реквизит «М.П.».В соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.В соответствии с положениями ст.

ст. 2, 6 Закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ хозяйственные общества вправе, но не обязаны иметь печать. Если общество намеревается использовать печать, сведения о ней должны содержаться в уставе.Таким образом, в общем случае печать не является обязательным реквизитом первичных учетных документов, за исключением тех случаев, когда хозяйствующие субъекты не установили для себя такой порядок добровольно. Например, разработав и утвердив свою форму первичного учетного документа, содержащую реквизит «М.П.», либо предусмотрев аналогичный реквизит в форме накладной, согласованной сторонами и зафиксированной приложением к договору поставки.

При этом наличие печати должно быть зафиксировано в уставе общества.В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Следовательно, для документального подтверждения расходов необходимо оформить документы так, как того требует законодательство РФ.Таким образом, оформление накладной, в которой отсутствует печать организации, будет правомерным, если форма накладной, утвержденная руководителем экономического субъекта, либо форма, согласованная сторонами договора, не содержит реквизита «М.П.».

Соответственно, правильно оформленная накладная позволит на ее основании отразить расходы в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль.Кроме того, отмечаем, что ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (см.

Соответственно, правильно оформленная накладная позволит на ее основании отразить расходы в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль.Кроме того, отмечаем, что ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (см.

Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547).Вопрос: Организация осуществляла поставку товара покупателю без заключения договора. Товар поставлялся на склад покупателя. На складе товар передавался работникам покупателя по товарной накладной, содержащей сведения о наименовании, количестве и цене товара.

Товарная накладная подписана указанными работниками и заверена печатью покупателя.

Покупатель отказывается оплачивать поставленный товар на том основании, что товарные накладные подписаны лицами, не имеющими на то доверенности, и данные товарные накладные не подтверждают факт поставки товара покупателю.

О том, что печать общества была выведена из оборота, либо была украдена, либо утрачена, покупатель не заявляет.Правомерен ли отказ покупателя от оплаты товара, полученного его работником без соответствующей доверенности на получение товара?Ответ: Если организация осуществляла поставку товара по товарной накладной, содержащей сведения о наименовании, количестве и цене товара, а указанная товарная накладная была подписана работниками покупателя и заверена печатью, то отказ покупателя от оплаты товара неправомерен по причине отсутствия у принимающего работника покупателя доверенности на получение товара, поскольку полномочия по получению поставленного товара могут следовать из обстановки.Обоснование: Так, в соответствии с п.

1 ст. 434 Гражданского кодекса РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему условленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась. При отсутствии единого документа, подписанного сторонами, наличие в товарной накладной сведений о наименовании и цене продукции дает основание считать состоявшуюся передачу товара полномочному представителю ответчика разовой сделкой купли-продажи и применить к правоотношениям сторон нормы гл.

30 «Купля-продажа» ГК РФ.В силу п.

1 ст. 486 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 3 п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57 «О некоторых вопросах практики применения статьи 183 Гражданского кодекса Российской Федерации», действия работников представляемого по исполнению обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (абз.
3 п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57

«О некоторых вопросах практики применения статьи 183 Гражданского кодекса Российской Федерации»

, действия работников представляемого по исполнению обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (абз.

2 п. 1 ст. 182 ГК РФ).В данном случае товар принят на складе покупателя работником покупателя, а проставление на товарных накладных печати покупателя свидетельствует о наличии полномочий у лица, проставившего печать, принять товар от имени покупателя, совершение таких действий явствовало из обстоятельства доступа к печати покупателя.Данный вывод также подтверждается судебной практикой (см., например, Постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2017 N 07АП-2196/2017 по делу N А45-19336/2015, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.2017 N Ф07-13626/2016 по делу N А56-30758/2016).Таким образом, наличие в товарной накладной сведений о наименовании и цене товара, принятие данного товара работником покупателя на складе покупателя с приложением печати покупателя свидетельствуют о совершении между организацией и покупателем разовой сделки купли-продажи.В соответствии с положениями ст.

486 ГК РФ покупатель должен оплатить поставленный ему товар. Отказ покупателя от оплаты товара, принятого его работником без доверенности, но полномочия которого по получению поставленного товара явствовали из обстановки, является неправомерным.Вопрос: Нужно ли продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры вносить изменения в товарную накладную?Ответ: Выставление корректировочного счета-фактуры не вызывает безусловной необходимости внесения изменений в товарную накладную.Обоснование: При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Такими документами являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.Таким образом, из положений НК РФ следует, что выставлению корректировочного счета-фактуры предшествует оформление документов, подтверждающих обстоятельства, которые служат основанием для выставления корректировочного счета-фактуры.Например, согласно Письму Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302

«Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год»

изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.).Также согласно Письму ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ корректировочные счета-фактуры выставляются, в частности, на основании первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.Форма товарной накладной N ТОРГ-12 приведена в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций и утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. При этом в настоящее время данная форма не является обязательной к применению (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г.

Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Поскольку товарная накладная является первичным учетным документом, исправления в нее должны осуществляться в соответствии с ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах.

Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.Следовательно, при наличии ошибки в товарной накладной продавец обязан внести изменения в товарную накладную.

В иных случаях (например, при изменении условий договора) корректировочный счет-фактура выставляется на основании соответствующего первичного документа и не влечет безусловной необходимости внесения исправления в товарную накладную.Вопрос: Лицу выдана доверенность на подпись документов за руководителя и главного бухгалтера.
В иных случаях (например, при изменении условий договора) корректировочный счет-фактура выставляется на основании соответствующего первичного документа и не влечет безусловной необходимости внесения исправления в товарную накладную.Вопрос: Лицу выдана доверенность на подпись документов за руководителя и главного бухгалтера. Ставится ли подпись за руководителя и главного бухгалтера, если в документах есть отдельная строка «Уполномоченное лицо по доверенности N.»?

Необходимо ли подписывать форму N ТОРГ-12 при отпуске груза за кладовщика?Ответ: Уполномоченное лицо (при наличии полномочий) может расписаться в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 в строке «Главный (старший) бухгалтер» с расшифровкой подписи, а также в строках «Отпуск груза разрешил» и «Отпуск груза произвел» при отсутствии работников, ответственных за отпуск и отгрузку товара.При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать данные уполномоченного лица.Если в документах введен отдельный реквизит, например: «Уполномоченное лицо по доверенности N.», то в нем должны быть указаны Ф.И.О. самого уполномоченного лица. Однако расписаться в соответствующих строках за главного бухгалтера, руководителя и ответственных отпуск и отгрузку товара лиц (при наличии полномочий) все равно следует.Обоснование: Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу (ст.

185 ГК РФ).Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это законом и его учредительными документами (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено.Отметим, что нормативно не установлено какой-либо специальной формы доверенности для указанного случая, поэтому допускается составление документа в произвольной форме, но при этом требуется указание определенных реквизитов:даты составления доверенности;места составления;уполномоченного лица (целесообразно с указанием паспортных данных);наименования организации, от имени которой выдается доверенность;содержания хозяйственных операций, которые уполномоченное лицо имеет право совершать от имени организации;подписи руководителя организации.Заверение доверенности печатью организации не обязательно.Кроме этого, хозяйственные общества могут работать без печати (п.

Рекомендуем прочесть:  Как вернуть вещь без чека в магазин

5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).При этом в доверенности целесообразно указать документы, которые имеет право подписывать уполномоченное лицо. Также необходимо указать, за какое должностное лицо (за руководителя или главного бухгалтера или за обоих лиц, за лицо, которое отпускает груз или которое производит отпуск груза) передается право подписи.Подписание формы N ТОРГ-12 по доверенностиКаждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч.

1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).Все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты (в частности, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, а также личные подписи указанных лиц). Форма этих документов утверждается приказом руководителя (ч.

2 и 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).Товарная накладная по форме N ТОРГ-12 (утв.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей ТМЦ, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) предполагает наличие подписей:- «Отпуск груза разрешил» (с указанием должности и расшифровки подписи);- «Главный (старший) бухгалтер» (с расшифровкой подписи);- «Отпуск груза произвел» (с указанием должности и расшифровки подписи).Дополнительно отметим, что организация может как применять унифицированную форму N ТОРГ-12, так и разработать на ее основе собственную форму, изменив в том числе количество уполномоченных лиц, которые должны ее подписывать (ст.
Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) предполагает наличие подписей:- «Отпуск груза разрешил» (с указанием должности и расшифровки подписи);- «Главный (старший) бухгалтер» (с расшифровкой подписи);- «Отпуск груза произвел» (с указанием должности и расшифровки подписи).Дополнительно отметим, что организация может как применять унифицированную форму N ТОРГ-12, так и разработать на ее основе собственную форму, изменив в том числе количество уполномоченных лиц, которые должны ее подписывать (ст.

9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).При этом рекомендуется подписание накладной материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар (п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).Учитывая, что каждый конкретный работник организации отвечает за тот или иной факт хозяйственной жизни (в частности, за совершаемые им хозяйственные операции) на основании установленной должностной инструкции, то, по нашему мнению, если организация применяет унифицированную форму, в указанных строках формы N ТОРГ-12 должны стоять подписи тех лиц, которые и будут непосредственно исполнять операции по отпуску груза в соответствии с организационной структурой организации.

Это могут быть, например, менеджер (отпуск груза разрешил), кладовщик (отпуск груза произвел). При этом в строке «Главный (старший) бухгалтер» должна стоять подпись лица, исполняющего обязанности главного (старшего) бухгалтера.Список лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером (ч.

1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).В рассматриваемой ситуации в товарной накладной уполномоченное лицо имеет право расписаться за главного бухгалтера в строке «Главный (старший) бухгалтер» с расшифровкой подписи, а также за руководителя в строке «Отпуск груза разрешил» при условии, что в организации отсутствует конкретный работник, на которого возложены обязанности по отпуску груза, и при наличии записи в доверенности о том, что уполномоченное лицо наделено правом отпуска товара.На практике строку «Отпуск груза произвел» заполняет материально ответственное лицо организации, которое наделено должностными обязанностями по отгрузке товара, например кладовщик.В случае временного отсутствия материально ответственного лица на работе (на период командировки, болезни, отпуска и т.п.) его функции по подписанию соответствующих документов должен взять на себя другой работник.

Если его нет или он по каким-либо причинам не выполняет функцию по подписанию документов, то право подписи передается иному работнику с выдачей доверенности от имени юридического лица.Поэтому, по нашему мнению, если в доверенности указано, что уполномоченное лицо наделено правом отгрузки товара, то в строке «Отпуск груза произвел» должна стоять его подпись с ее расшифровкой и указанием должности уполномоченного работника.Если для данного лица в накладной создана отдельная строка «Уполномоченное лицо по доверенности N.» (где указаны Ф.И.О.

самого уполномоченного лица), то, по нашему мнению, уполномоченному лицу все же рекомендуется расписаться в соответствующих строках накладной за главного бухгалтера и за лиц, которые разрешили и произвели отпуск груза (при наличии полномочий).Отметим, что отсутствие необходимых подписей ответственных лиц в товарной накладной может привести к возникновению у покупателей налоговых споров по вопросу сомнительности наличия соответствующих хозяйственных операций и, как следствие, признания у покупателей налоговых вычетов по НДС и учитываемых в целях налогообложения прибыли расходов, если налоговый орган посчитает, что обязательства по поставке выполнены не самой организацией, а иным лицом (ст. 54.1 НК РФ).В отдельных случаях в судебной практике до введения ст.

54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной «Отпуск груза произвел» должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите «Груз получил грузополучатель» — должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).Существовали и противоположные решения, из которых следовало, что незаполнение в товарных накладных обязательных реквизитов является малозначительным нарушением оформления и не опровергает факт передачи товара (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2009 N А33-11818/07-Ф02-152/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34).Кроме того, согласно разъяснениям Минфина России ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать в том числе продавца товаров, не являются основанием для отказа в принятии расходов по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N же форма N ТОРГ-12 будет подписана лицом при отсутствии полномочий, то после вступления в силу ст.

54.1 НК РФ следует иметь в виду, что само по себе подписание первичных учетных документов неуполномоченным лицом не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (п. 3 данной статьи).Таким образом, во избежание возможных проблем с налоговыми органами накладная по форме N ТОРГ-12 должна содержать не только наименование товара, его количество и цену, но и информацию о том, кто разрешил и произвел отпуск груза, кто принял и получил груз и т.д.

Должны быть указаны должности уполномоченных лиц. Также товарная накладная должна содержать их подписи, расшифровки подписей и может содержать ссылки на документы, на основании которых действуют эти лица.Подписание счета-фактуры по доверенностиЧто касается счета-фактуры, то он не является первичным документом. Прежде всего он является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (ст.

169 НК РФ). Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от ее имени (п.

6 ст. 169 НК РФ).Запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации не установлено (Письмо Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-09/53005).Утвержденная форма счета-фактуры устанавливает расшифровку подписей в строках

«Руководитель организации или иное уполномоченное лицо»

и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Соответственно, при его подписании нужно указывать фамилии, имена и отчества подписавших его лиц (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863, от 23.04.2012 N 03-07-09/39).Однако неуказание расшифровки подписей не должно приводить к отказу в вычете (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).В то же время, если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указываются должность и реквизиты выданных им доверенностей), такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований налогового законодательства (абз.

2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-07-09/20121).При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать фамилии и инициалы лиц, уполномоченных его подписывать. Кроме того, в счет-фактуру организация может внести дополнительный реквизит, например: «Уполномоченное лицо по доверенности N.», где указаны Ф.И.О.

самого уполномоченного лица, что не приведет к нарушениям норм налогового законодательства. Однако расписаться в соответствующих строках счета-фактуры за главного бухгалтера и руководителя все равно следует.Вопрос: Организация реализует на экспорт (в Армению) краску в упаковках.Обязательно ли при заполнении товарной накладной по форме N ТОРГ-12 заполнять графы 7, 8, 9?Ответ: Графы 7, 8, 9 товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при экспорте товара должны быть заполнены.Обоснование: Унифицированная форма N ТОРГ-12 «Товарная накладная» утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.В соответствии со ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившего в силу с 01.01.2013, формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Указанной статьей также утвержден перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.Согласно разъяснениям финансового ведомства с 01.01.2013 унифицированные формы документов, за некоторыми исключениями (например, кассовые документы входят в такое исключение), применять не обязательно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012, Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3482).

Таким образом, применение унифицированной формы N ТОРГ-12 с 01.01.2013 необязательно.При экспорте в ЕАЭС применяется Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющийся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Протокол).В установленном п.

4 Протокола перечне документов, которые представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, поименованы транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.Согласно пп.

48 п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (Приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (подписан в г. Москве 11.04.2017)) транспортные (перевозочные) документы — документы, подтверждающие наличие договора перевозки товаров и сопровождающие их при такой перевозке (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы).При осуществлении международных автомобильных перевозок грузов подтверждением заключения договора перевозки грузов является международная накладная, которая должна содержать сведения, установленные положениями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), подписанной в г.
Москве 11.04.2017)) транспортные (перевозочные) документы — документы, подтверждающие наличие договора перевозки товаров и сопровождающие их при такой перевозке (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы).При осуществлении международных автомобильных перевозок грузов подтверждением заключения договора перевозки грузов является международная накладная, которая должна содержать сведения, установленные положениями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), подписанной в г.

Женеве 19.05.1956 (далее — Конвенция).В частности, согласно пп. «g», «h» п. 1 ст. 6 Конвенции накладная должна содержать следующие сведения: число грузовых мест, их особую разметку и номера; вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза.В настоящее время наиболее распространено применение международной товарно-транспортной накладной CMR.

Инструкция о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной «CMR» приведена в Письме ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006.В графах 7, 8, 9 формы N ТОРГ-12 указывается информация о количестве в одном месте, о количестве мест и массе брутто. Учитывая, что международная Конвенция предусматривает указание в накладной числа грузовых мест и веса груза брутто, полагаем: несмотря на то что унифицированная форма товарной накладной N ТОРГ-12 не является обязательной к применению, данные графы должны быть заполнены.По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 19.07.2012 N 03-07-13/01-42, от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17, при отсутствии транспортных документов в случае вывоза товара транспортом покупателя в качестве товаросопроводительного документа достаточно представить товарную накладную по форме N ТОРГ-12.Необходимо отметить, что товарная накладная по форме N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей и неравнозначна по своему содержанию транспортным и товаросопроводительным документам, так как она не содержит сведений о способе доставки, виде перевозки, маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза.Таким образом, если планируется применять форму N ТОРГ-12 в качестве товаросопроводительного документа, то желательно добавить строки о способе доставки, виде перевозки, маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза.Вопрос: Можно ли внести в форму товарной накладной N ТОРГ-12 такой дополнительный реквизит, как штрихкод?Ответ: Да, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты в форму N ТОРГ-12, в том числе и такой реквизит, как штрихкод.Обоснование: Форма N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Любой первичный документ должен содержать семь обязательных реквизитов (ч.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации (утв. Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20) установлено, что в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты, при этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.С 1 января 2013 г.

формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Вопрос: Вправе ли организация при реализации товаров в адрес одних контрагентов выставлять УПД со статусом «1», а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру?Ответ: По мнению автора, если это предусматривает учетная политика, организация вправе в адрес одних контрагентов выставлять УПД, а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру.Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч.

4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).Согласно п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, при формировании учетной политики утверждаются, в частности, формы первичных учетных документов.Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем суммы «входного» налога к вычету (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).Форма УПД рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N По сути УПД представляет собой счет-фактуру и первичный документ. Если УПД совмещает функции первичного документа и счета-фактуры, то он заполняется со статусом «1».Унифицированная форма N ТОРГ-12 «Товарная накладная» утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Согласно разъяснениям финансового ведомства с 01.01.2013 унифицированные формы документов, за некоторыми исключениями (например, кассовые документы входят в такое исключение), применять не обязательно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3482).

Таким образом, применение унифицированной формы N ТОРГ-12 в настоящее время необязательно. Однако использование данной формы не запрещено.Зачастую порядок документального оформления сделки закрепляется в договоре. В некоторых случаях контрагенты категоричны в отношении УПД и просят выставить «стандартный» комплект документов в виде формы N ТОРГ-12 и счета-фактуры.Таким образом, законодательство не устанавливает жестких рамок в отношении применения той или иной формы.

Требование законодательства заключается в том, чтобы локальный акт организации (как правило, приказ, утверждающий учетную политику) содержал ссылку как на УПД, так и на товарную накладную по форме N ТОРГ-12.Поэтому, по нашему мнению, если это позволяет учетная политика, организация вправе в адрес одних контрагентов выставлять УПД, а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру.Вопрос: Организация планирует заключить договор аренды склада, с которого будет производиться отгрузка товаров в адрес покупателей, без статуса обособленного подразделения, так как стационарные рабочие места создаваться на складе не будут. В договоре аренды складского помещения будет указано точное местонахождение объекта на основании свидетельства о государственной регистрации права, а именно определенная область, определенный район, примерное расстояние в метрах от определенной деревни, по направлению на восток. Правомерно ли указать в строке «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры и строке «Грузоотправитель» товарной накладной формы N ТОРГ-12 точное местонахождение склада, указанное в свидетельстве о государственной регистрации права?Ответ: В случае если организация будет производить отгрузку товаров с арендованного склада без статуса обособленного подразделения, то в строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры следует внести запись «Он же».

После слов «Он же» организация вправе указать местонахождение объекта (склада) на основании свидетельства о государственной регистрации права. В строке «Грузоотправитель» формы N ТОРГ-12 следует указать адрес организации в соответствии с учредительными документами и местонахождение объекта (склада), с которого будет производиться отгрузка товаров, на основании свидетельства о государственной регистрации права.Обоснование: Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.Порядок заполнения указанных показателей предусмотрен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).В п.

1 разд. II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 предусмотрено, что в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: «Он же».

Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.Поскольку в рассматриваемой ситуации продавцом и грузоотправителем является организация, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры следует указать «Он же».Пунктом 9 разд. II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 установлено, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 1137.Учитывая изложенное, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры после слов «Он же» организация вправе указать местонахождение объекта (склада) на основании свидетельства о государственной регистрации права.В целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и товарной накладной, в строке «Грузоотправитель» товарной накладной формы N ТОРГ-12 следует указать адрес организации в соответствии с учредительными документами и местонахождение объекта (склада), с которого будет производиться отгрузка товаров, на основании свидетельства о государственной регистрации права.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Рекомендуем прочесть:  Покупка земли у государства

Заполнение товарной накладной

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!). В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.

Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ. В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч.

И БИК обязательно!). Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно.

Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации. Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты. В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора.

Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата транспортной накладной). Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно. Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.

При заполнении сводной таблицы следует учитывать следующие моменты: Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры. При этом:

  1. в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг., т. и пр.).
  2. в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;
  3. в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;

В графе бланка товарной накладной после слов «Товарная накладная имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме.

В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы. Далее прописью указываются:

  1. в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;
  2. в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;
  3. в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;
  4. в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;

Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью.

Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной.

Когда необходимо оформлять счёт-фактуру и товарную накладную?

При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.Так, согласно п.

3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:Условия выставления счёта-фактурыСрок выставления счёта-фактуры

  1. получение сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
  2. реализация товаров (работ, услуг);
  3. передача имущественных прав;

Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:

  1. получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  2. отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
  3. передачи имущественных прав;

Читайте так же ⇒ \”Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2020 году\”При реализации товарно-материальных ценностей, услуг, работ продавец оформляет товарную накладную, которая имеет значение как для продавца, так и для покупателя:Участник сделкиДля чего нужна товарная накладная?ПродавецПодтверждение списания и реализации товараПокупатель· подтверждение приобретения товарно-материальных ценностей, работ, услуг;· основание для оприходования приобретённого.Таким образом, товарная накладная и счёт-фактура являются документами, подтверждающими реализацию товаров, работ и услуг, но при этом преследуют разные цели.

Универсальный передаточный документ: официальная форма

Официальная форма УПД разработана ФНС России и содержит все необходимые реквизиты первичного документа, установленные . Она и рекомендации по ее заполнению доведены . Официальная форма содержит в себе сведения, необходимые для счета-фактуры и для первичных учетных документов, поэтому может применяться в качестве их полноценной замены.

Компании, которые перешли на применение УПД, могут спокойно выдавать их вместо товарных накладных, актов приемки выполнения работ, оказания услуг и счетов-фактур. При условии, что все необходимые показатели УПД заполнены правильно, никаких осложнений с налоговыми органами при принятии этих документов в качестве подтверждающих возникнуть не должно.

На основании УПД должны предоставляться и вычеты по НДС, и учитываться расходы для целей налогообложения прибыли.

Товарная накладная

Накладная является первичным документом, который составляется в 2-х экземплярах и служит доказательством передачи и основанием для списания (принятия на учет) товара. Накладная должна содержать подпись и печать продавца и покупателя.

Она составляется в двух экземплярах, один из них остается у поставщика, второй — у получателя.Госкомстатом утверждена унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12), но организация может применять свою форму.Накладная должна содержать следующие реквизиты: наименование, номер и дату документа, наименование организации-поставщика; наименование товара, его количество и стоимость; должности ответственных лиц, их подписи и печати. Если бланк накладной не соответствует форме Торг-12, она также может быть принята к учету организацией-покупателем.При участии в торговых операциях сторонней транспортной компании эксперты рекомендуют отказаться от формы Торг-12 и использовать другой документ — товарно-транспортную накладную (ТТН).

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Читайте по теме: 18.04.2020 в 13:45 154 просмотров Каждый налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в полученном или выставленном счете-фактуре указана неправильная ставка НДС.

Рейтинг публикации: 0 () Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц. сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб.

р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Счет-фактура на несколько отгрузок

→ → → Обновление: 6 октября 2016 г.

Можно ли объединить в один документ накладные и счета-фактуры по ежедневным отгрузкам одному покупателю?

По разным поставкам одному покупателю можно выставлять единый документ, который объединит счета-фактуры и товарные накладные . Но при этом нужно учитывать, что: 1) товарная накладная должна быть составлена в день, когда продавец передал товар покупателю или перевозчику . Соответственно, если вы ежедневно поставляете товар покупателю, то объединять в один документ накладные за несколько дней нельзя.

Даже если ежедневная поставка товаров происходит в рамках одного договора. А вот свести в одну накладную все поставки в адрес одного покупателя за один же день, даже когда договоры разные, можно; 2) счет-фактура должен быть составлен не позднее чем на пятый календарный день со дня составления первой накладной или получения аванса и не раньше даты отгрузки последней из указанных в нем партий товара . Соответственно, сводный счет-фактуру можно выписать, если в течение 5 дней одному покупателю вы:

  1. получили от одного покупателя несколько авансов.
  2. отгружаете несколько партий товаров, в том числе в разные торговые точки;
  3. оказываете комплекс услуг, например отгружаете товары и оказываете услуги;

Таким образом, единый документ, который включает накладную и счет-фактуру (например, УПД), можно составить, только когда товары отгружены одному покупателю в один день, в том числе разными партиями по разным договорам.

То есть его надо составить :

  1. при отгрузке, а не в течение 5 календарных дней со дня отгрузки;
  2. в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж — так же, как обычный счет-фактура.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Объясните «для чайников» что такое счет-фактура, в чем отличие от первичных бухгалтерских документов?

Кристина Знакомая · 27 сент 2017 · 9,6 KИнтересноЕщё · 58Контур Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО на УСН, ЕНВД или патенте.

· ОтвечаетСчёт-фактура — обязательный документ для всех, кто работает с НДС. Всё, что он делает — показывает, какой налог на добавленную стоимость вы выделили для каждой из позиций.

Его ещё регистрируют в книгах продаж и покупок. В последние годы счёт-фактуру обычно не выставляют отдельно, пользуются УПД.

УПД — это акт + счёт-фактура или накладная + счёт-фактура.

Это не обязательно, но удобно.

Важно заметить: если вы работаете на спецрежиме, вы не должны платить НДС.

Соответственно, и со счёт-фактурами вам работать необязательно.

Про работу с НДС на спецрежимах — читайте с ответами на частые вопросы. · 118Комментировать ответ.Ещё 1 ответ · 621я у мамы следопытПонятие «первичный учетный документ» определено ст. 9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

«О бухгалтерском учете». В соответствии с данной статьей: «1.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны. Читать далее41 · 1,9 KМне надо прощеОтветить1Показать ещё комментарииКомментировать ответ.Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также · 342Эксперт в области финансов и бухгалтерии · Добрый деньСчет на оплату не имеет законодательно утвержденной унифицированной индивидуальной формы и ни в одном законе не прописана обязанность выставления данного документа.

Следовательно, можно сделать вывод: он не является первичным учетным документом, а фиксирует только намерение, а не сам факт хозяйственной операции.

Таким образом все показатели в счете указываются поставщиком услуг самостоятельно. Клиентам можно объяснить, что законодательно порядок составления счета на оплату не урегулирован и Вы вправе указывать любые данные.Подробнее о порядке заполнения счета на оплату читайте 1 · 123 · 762Аналитик, бухгалтер, увлекаюсь кулинарией, вязанием, цветами, домоводс.Первиные бухгалтерские документы — те, которые поступают в бухгалтерию и являются основанием для внесения в программу 1С и формирования проводок: накладные, счета, акты выполненных работ, кассовые документы и т.д. Иначе говоря, документы, подтверждающие факт сделки.А документы для налоговой — это отчеты, которые формируются по итогам работы за месяц/квартал/год: декаларации по налогам, журналы и расчеты.

Но налоговая может также запросить для проверки и первичные документы.

· 200 · 4,4 KКниги, звери и еда — это хобби навсегда.Для создания корректировочной счет- фактуры сперва на основании исходного документа реализации создается документ «Корректировка реализации», а уже на основании его — корректировочная счет-фактура. Подробнее можно посмотреть по ссылке 5 · 1,6 K · 5Всезнающая ледиВ России(не знаю как в других странах) принята практика, что никто не расплачивается в момент совершения операции.

Обычно срок 14 дней. От этого возникает кредиторская задолженность, но не суть. Стоит вопрос: отражать доход в момент совершения операции или только после получения денег.

Дк вот по принципу начисления, доход отражается в момент совершения операции, ведь он у нас появился.

Не в виде денег, а в виде дебиторской задолженности, но всё же появился.1 · 1,4 K · 17Что необходимо для самостоятельного ведения бухгалтерии ИП?Безусловно, нюансы зависят от выбранного налогового режима (вот статья про УСН и ОСНО: ), однако можно сформулировать общий алгоритм действий:

  • Напишите учетную политику. Обычно там указывается следующее: какой бухучет будет использоваться (традиционный или упрощенный), методы налогового учета, порядок составления и оформления документов и подобные вещи. Лучше всего дополнить учетную политику приложениями — например, рабочим план счетов (при необходимости), типовыми формами первичных документов и т. д.
  • Изучите законодательство. Обратите внимание на сроки и формы сдачи отчетности, порядок уплаты налогов и взносов. Ответы на вопросы можно найти в бесплатной интернет-версии КонсультантПлюс.
  • Следите за документооборотом. Не откладывайте на завтра оформление бумаг — отражайте хозяйственные операции по факту их совершения. Каким образом? Используйте специальные программы и сервисы. И помните, что нет документов — нет сделки. При проверке налоговая не поверит на слово, какими бы честными глазами вы ни смотрели.
  • Выберите налоговый режим. Если это крупные компании, работающие с НДС, выбирайте ОСНО. В противном случае можно остановиться на УСН. Здесь все обычно зависит от накрутки на товары и услуги — при минимальной прибыли со сделки, как правило, выгоднее получается применять режим «Доходы минус расходы». Однако УСН «Доходы» для многих удобнее — меньше бумажной волокиты, так как расходы не требуется подтверждать.
  • Заключите договоры с партнерами. Удобно, когда есть договорные обязательства — зачастую тогда оформление документов существенно упрощается. Подпишите договоры с оператором связи, транспортными компаниями, почтой… Сделайте цифровую подпись, и сдавайте отчетность в электронном виде.
  • Анализируйте финансовую отчетность. Результат бухучета можно увидеть в балансе и отчете о прибылях и убытках. Для начинающих ИП особенно важно обращать внимание на кредиторскую и дебиторскую задолженности. Если первая существенно превышает вторую, суммированную с денежными средствами, есть повод начать беспокоиться. Но и полное отсутствие кредиторки не гарантирует, что дела идут прекрасно. Возможно, не используются шансы масштабировать бизнес за счет привлечения кредитных средств.
  • Решите вопрос с работниками. Определитесь, есть ли в планах кого-либо нанимать. Стоит понимать, что финансовый и налоговый учет гораздо проще при отсутствии сотрудников. С появлением статуса работодателя возникнет и необходимость кадрового учета.

Важно! Если вы планируете вести бухгалтерию сами, но не уверены в своих силах, пройдите небольшое обучение.

155 · 9,1 K · 21,9 KAequĭtas sequĭtur legemУниверсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.УПД со статусом 1УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.УПД со статусом 2УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей.

Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.152 · 22,4 K · 888НиктоБухгалтер — требуется огромное внимания к деталям, кропотливая работа, постоянные переработки (потому как большинству бухгалтеров нет времени думать об автоматизации своей работы, да и в принципе она довольно ограничена, если говорить только о своих силах, а не о бизнес процессе в целом).

Так же настольной книгой и библией будет журнал Главбух — регуляторы буквально каждую неделю изменяют правила, положения, инструкции и т.п., все это нужно отслеживать и держать руку на пульсе. Цена ошибки очень высока: если в операции неверно укажешь НДС, то в конце квартала, когда составляются декларации, главбух будет долго орать или сдерет шкуру живьем. При этом лично мне очень не нравится монотонность и однообразность операций, особенно если это касается бухгалтера только на одном участке (банк, авансовые отчеты, поступления).

На начальных этапах даже образование в принципе не нужно. У старшего бухгалтера и главбуха работа поинтереснее, больше похожа на экономиста, но все равно те же минусы.

Ну и много-много бумажек. Из плюсов — даже не знаю, наверно много вакансий. Но если вы бухгалтер МСФО, то это резко повышает статус и зарплату.Аудитор — первые года три вы раб.

С этой мыслью просто нужно смириться.

Это означает, что хобби и личную жизнь можно оставить, потому как будете работать каждый день, на сон часов 5, иногда меньше. Особенно в жаркие периоды. Так же бесконечные командировки, причем сразу же развеется романтика путешествий — кроме аэропорта, гостиницы и офиса ничего посмотреть не удастся.

Так же нужно бесконечно выполнять дедлайны на проектах. При этом со временем эти дедлайны все жестче и жестче, и никого не волнует, что вы болеете или в отпуске уже не были 2 года.

Как правило у всех аудиторов нет семьи и личной жизни из-за нехватки времени. Из плюсов — если готовы пожертвовать года полтора своей жизни, то это будет отличной школой на начальном этапе карьеры, можно узнать очень много нового, посмотреть, как устроены многие компании, как совершать сомнительные операции, изучить английский, получить международные сертификаты. В общем, аудиторские компании еще называют соковыжималки — они берут раба, доят его сколько можно, давая нечеловеческую нагрузку, затем раб сам уходит.

Берется новый раб и по новой. Так сделано для того, чтобы экономить на зарплате — рабу можно платить мало, вместо денег продавая свое имя и опыт.31 · 443 · 16управляющий филиала банка Точка (ФГ «Открытие»)​Иногда банки предоставляют похожие услуги, как правило, пользуясь помощью бухгалтерских компаний-партнеров.

Клиент на выходе получает готовую бухгалтерскую отчетность. В Точке для клиентов, работающих на упрощенной системе налогообложения, есть услуга по автоматическому формированию отчетности.

В этом случае удается снизить стоимость услуги для клиента.Например, для клиентов ИП нас УСН, у которых в штате нет сотрудников, мы автоматически формируем налоговую декларацию.

Кроме того, в каждом квартале мы прямо в интернет-банке покажем клиенту сумму, которую необходимо перечислить в налоговую и во внебюджетные фонды (ПФР и ФФОМС). Мы сами проконтролируем сроки оплаты и подготовим платежки на подпись.Клиенту останется только каждый квартал подписать платежки и один раз в год —декларацию.Если же клиент решил самостоятельно заниматься вопросами бухгалтерии, то немаловажным фактором будет являться наличие интеграции между банком и бухглатерскими сервисами или программами.

Точка, например, интегрирована с основными игроками на этом рынке — Кнопка, Небо, Главбух, 1С Бухгалтерия, Контур.Эльба. Интеграция позволяет осуществлять прямой обмен платежками и выписками, т.е.

избавляет клиента от самых рутинных операций.10 · 622 · 70Последний ковбой 21 векаЕсть ФЗ » О бухгалтерском учёте» , налоговый и гражданский кодекс, а также внутренние документы у разных компаний. Я бы не советовал брать бухгалтерский учет на себя, если мало опыта в этом деле, лучше обратиться к Они даже восстановление бухгалтерского учета могут произвести, а это достаточно сложный процесс.

· 258 · 3,8 K Non refert, qui sum.Quod ego facio.I vide de abysso» — «Не.Чтобы не возникли споры с налоговщиками, лучше придерживаться прописных правил, а именно, в счет фактуре должна указываться организация-продавец. · < 100спроситьвойтименю>

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО.

Для работы с физлицами обычно не используется. Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон. В можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Вопросы и ответы

  • Мой бухгалтер отказывается от использования УПД. Возможно ли какое-то взыскание при проверке ИФНС в данном случае?

Ответ: Со стороны ИФНС никаких санкций за отказ от использования ИФНС не предусмотрено, т.к. форма носит рекомендательный характер.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+