Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Анализ дебиторской задолженности на примере предприятия

Анализ дебиторской задолженности на примере предприятия

Подобные документы

  1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО «ЗСКК». Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011
  2. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности бюджетного учреждения, ее анализ по составу, структуре, счету бюджетного учета, срокам возникновения и источникам образования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.курсовая работа [58,2 K], добавлен 25.03.2015
  3. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011
  4. Значение, задачи и источники информации, используемые для анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности. Мероприятия по нормализации состояния расчетной дисциплины на предприятии.курсовая работа [67,2 K], добавлен 18.12.2013
  5. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014
  6. Дебиторская и кредиторская задолженность как основной фактор обеспечения экономической безопасности организации. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Определение структуры кредиторской задолженности и ее изменений.курсовая работа [653,5 K], добавлен 01.06.2014
  7. Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО «Призма». Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011
  8. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО «Вет–продукт».дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013
  9. Основные положения комплексного подхода к анализу долгов организации. Классификация задолженности по отношению к контрагенту и срокам ее погашения. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, оптимизация управления финансами.дипломная работа [537,7 K], добавлен 12.05.2012
  10. Понятие и сущность дебиторской задолженности. Организационно-экономическая характеристика ООО «Автоцентр-К45». Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Совершенствование системы расчетов с клиентами. Управление дебиторскими долгами.дипломная работа [1,8 M], добавлен 31.05.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.Рекомендуем . © 2000 — 2018, ООО «Олбест» Все права защищены

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Размещено на http://www.allbest.ru/ СОДЕРЖАНИЕ 2.1 Организационно — экономическая характеристика АО «Асфальт» 1) Рассмотрение теоретических основ управления дебиторской задолженности; 2) Проведение анализа дебиторской задолженности на примере АО «Асфальт»; 3) Разработка путей совершенствования дебиторской задолженности АО «Асфальт».

Объект курсовой работы: финансово- хозяйственная деятельность АО «Асфальт». Предмет: дебиторская задолженность. При написании курсовой работы был изучен бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части, заключе-ния, списка используемых источников и приложения. 1. Платежи по товарным операциям, связанные с перемещением товара, (расчеты с поставщиками и подрядчиками) 2. Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие движение только денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, подотчетными лицами).

[2, с.432] Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающаяся организации со стороны покупателей или других дебиторов, которую организация рассчитывает получить в определенные (установленные или оговоренные) сроки. Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком.

Вексель полученный — это письменное обязательство уплатить определенную сумму денег в назначенный срок, состоящее из процента и номинала.

В силу специфики форм, скорости оборота, дебиторская задолженность — это вид оборотных средств, который не может быть заранее рассчитан и учтен подобно нормируемым оборотным средствам.

Причины возникновения дебиторской задолженности: 1. Несоблюдение сроков оплаты товаров (услуг, работ); 2. У физического или юридического лица возникают трудности с денежными средствами; 3.

Недостачи, растраты, хищения; 4. Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции; [4, с.284] Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее: · размер и структуру оборотных активов предприятия; · размер и структуру выручки от продаж; · длительность финансового цикла предприятия; · оборачиваемость оборотных активов и активов в целом; · ликвидность и платежеспособность предприятия.

В структуру дебиторской задолженности заносят и суммы авансов, выплаченных фирмам-поставщикам, как предварительную плату за приобретаемые в будущем услуги/товары. Поскольку подобные долги образуются из средств, которые отвлекаются из хозяйственного оборота фирмы, то контролировать их рост необходимо, обеспечивая своевременное взыскание в соответствии с заключенными соглашениями. Именно поэтому, чрезвычайно важен элемент контроля при заключении договора и обеспечении выполнения его условий обеими сторонами.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков, так и период оборачиваемости дебиторской задолженности. [15, c.215] Не только договоры поставок производимого продукта могут являться причинами возникновения дебиторской задолженности.

Ее может увеличивать, например, сумма излишне оплаченных налогов в бюджет или внебюджетные фонды, которая спишется последующим перечислением платежей. Также это долги персонала предприятия по выданным суммам или излишне полученной зарплате. В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность бывает: · Текущая задолженность — сюда относятся долги, которые должны быть погашены в течение финансового года; · Долгосрочная задолженность — к ней относятся выплаты, ожидаемые не ранее чем через год.

· В зависимости от поступления оплаты: · Нормальная дебиторская задолженность — включает суммы долгов за товары или услуги, которые были поставлены или выполнены, но срок оплаты по ним еще не наступил. · Просроченная дебиторская задолженность — относят долги, не погашенные в установленные договором между покупателем и продавцом сроки.

· В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность подразделяется: · Сомнительная задолженность — возникает в тех случаях, когда предприятие не уверенно в её погашении в течение оговоренного времени.

· Безнадежная задолженность — долги, в отношении которых сложилась абсолютная уверенность в их непогашении. То есть возникает тогда, когда дебитор становится банкротом.

[3, с.55-59] Для того чтобы устранить последствия неуплаты по безнадежной дебиторской задолженности предприятие создает резервы по сомнительным долгам. Величина резервов зависит от финансового положения дебитора и показателей деятельности — рентабельности, ликвидности, которые определяют его платежеспособность. На основе анализа данных проводится оценка вероятности погашения долга в полном или частичном объеме.

Также существует еще одна классификация дебиторской задолженности. Ее можно разделить на несколько видов: · Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки); · Дебиторская задолженность по векселям полученным; · Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; · Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом; · Прочая дебиторская задолженность; По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды: · долги покупателей и заказчиков; · долги дочерних и связанных предприятий; · прочие дебиторы; · неоплаченные доли капитала; · краткосрочные займы акционерам предприятия; · расходы будущих периодов; · накопленные доходы. Также дебиторская задолженность, может классифицироваться по срокам: · 0-30 дней; · 31-60 дней; · 61-90 дней; · 91-120 дней; · Свыше 120 дней · По степени ликвидности дебиторская задолженность подразделяется: · Текущую — это дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил; · Реструктуризированную — задолженность, по которой подписан и действуют договоры о реструктуризации, описывающие порядок, форму и сроки погашения; · Исковую — это задолженность, взыскиваемая в ходе исполнительного производства, а также находящаяся в процессе судебного рассмотрения или в работе юридических служб; · Мертвую- это задолженность, документально подтвержденная как нереальная к взысканию в порядке.

[9, c.457] Величина дебиторской задолженности определяется такими факторами как внутренние и внешние: Внешние факторы: · состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности); · состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности); · эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты); · уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма).

Внутренние факторы: · кредитная политика предприятия · виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности); · состояние контроля над дебиторской задолженностью; · профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия; [5, с.654] Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия.

Внутренние факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер умеет управлять дебиторской задолженностью.

Увеличение дебиторской задолженности, также может быть следствием увеличения цен на продукцию или услуги, а также роста оборота товара или услуг. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

[11, c.325] Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к ее анализу и управлению ею. Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить затраты предприятия, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средства кредиторов или ссуды банков) или за счет собственной прибыли.

Анализ уровня дебиторской задолженности осуществляется с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

Наиболее распространенными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

Общая схема анализа включает в себя: дебиторский задолженность платежеспособность актив 1. Оценка долгов по степени оборачиваемости; 2.

Расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; 3. Рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценки их изменений 4. Исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение предприятия; 5.

Определение реальной стоимости существующей задолженности; 6. Исследование платежеспособности потенциальных дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности 7. Анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

[6, с.389] Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться при планировании дальнейшей деятельности предприятия.

В отличии от кредиторской задолженности, дебиторская задолженность величина изменяющаяся. Поэтому нужно основываться необходимыми мерами по контролю изменяющейся дебиторской задолженности: · Вовремя находить недопустимые, просроченные и неоправданные виды кредиторской и дебиторской задолженности; · Наблюдать и вести контроль за состоянием расчетов с потребителями по отсроченным (просроченным) задолженностям; · Искать большое количество крупных покупателей, чтобы уменьшить угрозу неплатежей одним или несколькими покупателями; · Наблюдать за соотношениями задолженностей дебиторской и кредиторской: так как увеличение дебиторской задолженности приводит к риску финансовой устойчивости организации и тем самым заставляет искать дополнительные источники финансирования (как правило, очень дорогих); · Использовать метод скидок при досрочной оплате. Для того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, многие крупные компании создают самостоятельные подразделения или дочерние компании, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью.

Узкая специализация этих подразделений позволяет им не только пользоваться традиционными приемами работы с дебиторами, но и применять современные методы, такие, как секьюритизация и факторинг. В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономики и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить контроль над оборачиваемостью средств в этих расчетах.

Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности, ее ликвидности. Рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле: , Где К — коэффициент оборачиваемости (количество оборотов средств в дебиторской задолженности); П — объем отгруженной продукции по отпускным ценам.

Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), то есть отражать длительность одного оборота: , З — средняя дебиторская задолженность Д — число дней в периоде. [17, c.3-5] Так, дебиторская задолженность (ДЗ) зависит от отсрочки платежей клиентам, т.е.

от периода дебиторской задолженности Тдз: , В рамках управления задолженностями необходимо оценивать платежеспособность клиентов, контролировать своевременность платежей.

Основное условие управления задолженностями — оборачиваемость дебиторской задолженности должна быть выше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности: Тдз > Ткз. [7, с.458]. Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 20015 — 2016 гг.: · форма №1 «Бухгалтерский баланс»; · форма №2 « Отчет о финансовых результатах»; · пояснительная записка к балансу.

[7, с.458]. Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 20015 — 2016 гг.: · форма №1 «Бухгалтерский баланс»; · форма №2 « Отчет о финансовых результатах»; · пояснительная записка к балансу.

Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература.

2.1Организационно — экономическая характеристика АО «Асфальт» В качестве исследуемого предприятия взято акционерное общество «Асфальт».

Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства российской федерации. Предприятие АО «Асфальт» находится и функционирует в г.

Благовещенск Юридический адрес и реквизиты: 675000, Амурская область, г. Благовещенск, пер. Советский, 65/1 Юридический статус: Акционерное общество Местонахождение предприятия: г. Благовещенск, пер. Советский, 65/1 Акционерное общество «АСФАЛЬТ» — крупное предприятие, занимающее лидирующую позицию на рынке дорожно-строительных работ и в сфере производства асфальтобетона, щебня и других строительных материалов на Дальнем Востоке.

Сегодня АО «АСФАЛЬТ» — это 5 структурных подразделений, обширный перечень услуг: § 7 производственных участков § 150 наименований промышленных строительных материалов § 400 единиц техники § 1500 рабочих мест Направления работы: · Строительство крупных дорожных объектов на территории Амурской области и Дальнего Востока, в том числе трасса Р-297 «Амур» (Чита-Хабаровск); · Производство и продажа дорожно-строительных материалов: щебень, песок, асфальтобетон, бетон, раствор, битум, минеральный порошок; · Полный комплекс работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог; · Дорожно-строительная техника в аренду. · Автомобильные перевозки и собственный крупный ремонтно-испытательный комплекс.

Основными видами деятельности являются: · Строительство, ремонт, реконструкция и содержание автомобильных дорог, и сооружений на них; · Благоустройство объектов гражданского и производственного назначения, строительство городских улиц, прокладка ливневых канализаций; · Строительство зданий и сооружений II уровня ответственности · Производство строительных материалов и торговля ими; · Разработка каменных и песчаных (грунтовых) карьеров; · Разведка и заготовка природных строительных материалов (полезных ископаемых); · Производство и продажа каменных материалов (щебня и др.); · Поставка и реализация горюче-смазочных материалов; · Внешнеэкономическая деятельность; · Производство и реализация автомобильных запчастей и принадлежностей, торговля транспортными средствами, автосервис.

Анализ финансового состояния — непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой. Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств в рыночной экономике, финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности.

Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предполагает важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Отчет о финансовых результатах предприятия представлен в таблице №1.[9, с.457] Таблица 2.1.

Анализ динамики основных финансовых показателей АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абсолютное изменение, (+, -) Относительное изменение, % 2015 г.

к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. 2015 г. к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. Выручка, тыс.руб. 4 081 247 2 704 575 4 289 687 -1 376 672 1 585 112 -33,7 58,6 Себестоимость продаж, тыс. руб. 3 891 130 2 546 198 4 026 596 -1 344 932 1 480 398 -34,6 58,1 Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. 190 117 158 377 263 091 -31740 104714 -16,7 66,1 Коммерческие расходы, тыс.руб.

руб. 190 117 158 377 263 091 -31740 104714 -16,7 66,1 Коммерческие расходы, тыс.руб.

0 0 0 0 0 0 0 Управленческие расходы, тыс. руб. 0 0 0 0 0 0 0 Прибыль (убыток) от продаж, тыс.

руб. 190 117 158 377 263 091 -31 740 104 714 -16,7 66,1 Проценты к получению, тыс.

руб. 5 740 7 190 911 1450 -6279 25,3 -87,3 Проценты к уплате, тыс. руб. 24 712 71 290 115 530 46 578 44 240 188,5 62,1 Доходы от участия в других организациях, тыс.

руб 0 0 0 0 0 0 0 Прочие доходы, тыс.

руб. 85 875 11 642 9 504 -74 233 -2138 -86,4 -18,4 Прочие расходы, тыс. руб. 125 671 71 140 83 004 -54 531 11 864 -43,4 16,7 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 131 349 34 779 74 972 -96 570 40 193 -73,5 115,6 Изменение отложенных налоговых активов, тыс.

руб. 6 069 6 918 209 849 -6 709 14,0 -97,0 Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс.

руб. 44 0,00 -5 741 -44 -5741 -100 0,00 Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 33 335 15 004 24 120 -18 291 9 116 -54,9 60,8 Чистая прибыль (убыток), тыс.

руб. 104 039 26 693 56 802 -77 346 30 109 -74,3 112,8 Постоянные налоговые обязательства (активы), тыс.

руб. -1 041 1130 -3 176 2 171 -4 306 -208,5 -381,1 Анализируя таблицу 2.1.

можно сказать, что на протяжении исследуемого периода организация получала чистую прибыль.

Наибольший размер прибыли составляет 104 039 тыс.

руб. В 2015 году относительно 2014 года происходит заметное снижении прибыли в сумме 77 346тыс. руб. или 74,3%, но в 2016 году чистая прибыль увеличивается на 30 109 тыс. руб. или 112,8%. Валовая прибыль (убыток) в 2015 году по сравнению с предыдущим годом уменьшается на 31 740 тыс.

руб. или 16,7%, а в 2016 году относительно 2015 года происходит значительное увеличение в размере 104 714 тыс. руб. или 66,1%, этому способствовало уменьшение выручки в 2015 году на 1 376 672 тыс.

руб. или 33,7%, а в 2016 увеличение доли выручки на 1 585 112 тыс. руб. или 58,6%. Также снижение себестоимости в 2015 году в сумме 1 344 932 тыс.

руб. или 34,6%. Прибыль( убыток) от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом снижается на 31 740 тыс.

руб. или 16,7%, а в 2016 году она составляет 263 091 тыс.

руб., что больше на 104 714 тыс. руб. или 66,1% относительно предыдущего года.

Прибыль ( убыток) до налогообложения в 2015 году претерпевает уменьшение по сравнению с предыдущем годом на 96 570 тыс.

руб. или 73,5%, в 2016 году происходит увеличение в сумме 40 193 тыс.

руб., либо 115,6%. За три исследуемых года наблюдается изменение отложенных налоговых активов, так в 2015 году по сравнению с 2014 годом активы увеличиваются на 849 тыс.

руб. или 14%, но в 2016 году относительно 2015 года происходит резкое снижение в сумме 6 709 тыс.

руб. или 97%. Отложенные налоговые обязательства в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшились на 44 т. р. или 100% и в 2016 году они составляют -5 714 т. р. Наименьшая сумма по налогу на прибыль наблюдается в 2015 году в сумме 15 004 тыс.

руб., что на 18 291 тыс. руб.

или 54,9% меньше, чем в 2014 году.

В 2016 по сравнению с 2015 годом налог увеличивается на 60,8%, что составляет 24 120 тыс.руб.

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам.

Чтобы проанализировать дебиторскую задолженность, необходимо провести анализ имущества предприятия. Задолженность организации в обязательном порядке имеет денежное выражение и отражается в их финансовой отчетности. Любой долг организации для целей учета и отчетности оценивается в денежных единицах.

Прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, следует проанализировать имущество организации. Анализ динамики состава имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции.

Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия.

[16, c.463] Для оценки имущества организации, их состава и произошедших в них изменений по данным бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица 2.2.

Таблица 2.2. — Анализ динамики актива баланса АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Наименование статей 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абсолютное изменение, (+, -) Относительное изменение, % 2015 г. к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. 2015 г.

к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. Актив I.

Внеоборотные активы Нематериальные активы, тыс. руб. 0 0 338 0 338 0 0 Основные средства, тыс. руб. 607 746 490 813 661 372 -116 933 170 559 -19,2 34,8 Доходные вложения в материальные ценности, тыс.

руб. 0 0 0 0 0 0 0 Финансовые вложения, тыс. руб. 0 0 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые активы, тыс.

руб. 18 384 593 366 209 2033,3 54,4 Прочие внеоборотные активы, тыс.

руб 0 0 0 0 0 0 0 Итого по разделу 1 607 764 491 197 662 303 -116 567 171 106 -19,2 34,8 II. Оборотные активы Запасы 393 896 602 350 1 008 933 208 494 406 583 52,9 67,5 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, тыс.

руб. 0 0 42 0 42 0 0 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 110 391 207 576 392 173 97 185 184 597 88,0 88,9 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), тыс.

руб. 0 0 6 000 0 6 000 0 0 Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. руб. 49 988 142 048 55 527 92 060 -86 521 184,2 -60,9 Прочие оборотные активы, тыс.

руб. 8 662 5 831 5 840 — 2 831 9 -32,7 0,2 ИТОГО по разделу 2 562 897 957 805 1 468 514 394 908 510 709 70,2 53,3 БАЛАНС 1 170 661 1 449 002 2 130 817 278 341 681 815 23,8 47,1 Согласно анализу данной таблицы получены следующие результаты. По итогам актива баланса в 2015 году по сравнению с 2014 годом итог актива баланса увеличился на 278 341 тыс. руб. или 23,8%, а в 2016 году по сравнению с предыдущим годом он увеличивается на 681 815 тыс.

руб. или 47,1%. На это существенно влияет то, что статья баланса « Основные средства» в 2016 году по сравнению с предшествующим годом увеличивается на 170 559 тыс. руб., или 34,8%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшается на 166 933 тыс.

руб. или 19,2%. Доля отложенных налоговых обязательств повышается в течении всего исследуемого периода, в 2015 году по сравнению с 2014 годом данная статья увеличивается на 366 тыс. руб. или 2033, 3%, в 2016 году относительно 2015 года доля налоговых активов увеличивается в сумме 209 тыс.

руб. или 54,4%. Прочие внеоборотные активы равны 0 в течение периода. Исходя из результата анализа оборотных активов можно утверждать, что большая доля приходится на статью баланса « Дебиторская задолженность», с каждым исследуемым годом происходит увеличение этой статьи.

В 2015 году по сравнению с годом ранее она возрастает на 97 185 тыс.

руб. или 88%, в 2016 году она возрастает на 184 597 тыс.

руб. или 88,9%. Что касается относительно денежных эквивалентов, то в 2015 году по сравнению с годом предшествующим они увеличиваются почти в 3 раза, то есть на 92 060 тыс.

руб. или 184,2%, но в 2016 году они резко уменьшаются на сумму 86 521 тыс. руб. или 60,9%. За весь исследуемый период прочие оборотные активы изменялись незначительно, так в 2015 году по сравнению с годом ранее они уменьшились на 2 831 тыс. руб. или 32,7%, а в 2016 году они увеличились на 0,2% или 9 тыс.
руб. или 32,7%, а в 2016 году они увеличились на 0,2% или 9 тыс.

руб. Далее проведем анализ структуры дебиторской задолженности АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы и представим его в таблице 2.3.

Таблица 2.3.- Структура дебиторской задолженности АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. тыс. руб. % тыс.

руб. % тыс. руб. % Дебиторская задолженность (более 12 месяцев): 50 289 45,56 47 890 23,07 36 765 9,37 Покупатели и заказчики 37 363 33,85 0 0 0 0 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность 12 926 11,71 0 0 0 0 Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев): 60 102 54,44 159 686 76,93 355 408 90,62 Покупатели и заказчики 20 513 18,58 45 182 21,77 126 394 32,23 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 39 589 35,86 114 504 55,16 229 014 58,40 Итого дебиторская задолженность 110 391 100,0 207 576 100,00 392 173 100,00 Проанализировав таблицу 2.3. можно сделать вывод, что за весь анализируемый период наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимала краткосрочная дебиторская задолженность, то есть задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

В 2014 году она составила 54,44%, в 2015 году она составила 76,93%, в 2016 году она составила 90, 62% . Рост общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности обусловлен тем, что АО «Асфальт» сокращается долгосрочная дебиторская задолженность, у которой велик риск невозврата.

В 2014 году наблюдается максимальная доля долгосрочной дебиторской задолженности, которая составила 45,56% по сравнению с 2015 годом (23,07%) и 2016 годом (9, 37%). Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами. Таблица 2.4. Анализ структуры оборотных активов АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Оборотные активы 2014 г.

2015 г. 2016 г. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Запасы, тыс.руб. 393 856 33,6 602 350 41,6 1 008 933 47,3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, тыс.руб.

0,00 0,00 0,00 0,00 42 0,00 Дебиторская задолженность, т.р. 110 391 9,4 207 576 14,3 392 173 18,4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), тыс.руб. 0,00 0,00 0,00 0,00 6 000 0,3 Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс.руб.

49 988 4,3 142 048 9,8 55 527 2,6 Прочие оборотные активы, тыс.руб. 8 662 0,7 5 840 0,4 5 831 0,3 ИТОГО по разделу II 562 897 48,1 957 805 66,1 1 468 514 68,9 БАЛАНС 1 170 661 100,0 1 449 002 100,0 2 130 817 100,0 Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на протяжении исследуемого периода дебиторская задолженность увеличивалась. Так в 2014 году она составляет 110 391 тыс.

руб., или 9,4%, в 2015 году доля дебиторской задолженности увеличивается почти в 2 раза и составляет 207 576 тыс. руб., или 14,3%, а в 2016 году дебиторская задолженность так же претерпевает изменения в сторону увеличения и составляет 392 173 тыс.

руб., или 18,4%. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение из хозяйств венной деятельности данного предприятия оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям. Насколько предприятие сможет быть платежеспособным и какова его финансовая устойчивость зависит от оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Расчет оборачиваемости ДЗ необходим для построения кредитной политики, насколько само предприятие может позволить своим клиентам (покупателям) расплачиваться с отсрочкой.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской позволяет сделать выводы о размерах годового оборота средств. [3, с.69] Данный анализ приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Показатели 2014 г.

2015 г. 2016 г. Абсолютное изменение, (+,-) Относительное изменение, % 2015 г. к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. 2015 г.

к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. Выручка, тыс.

руб. 4 081 247 2 704 575 4 289 687 -1 376 672 1 585 112 -33,7 58,6 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 110 391 207 576 392 173 97 185 184 597 88,0 88,9 Число оборотов дебиторской задолженности, об.

37 13 11 -24 -2 -64,9 -15,4 Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дни. 10 28 33 18 5 180,0 17,9 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов совершенных дебиторской задолженностью за анализируемый период.

Так, в 2015 году число оборотов дебиторской задолженности уменьшилось на 24 оборота или 64,9% по сравнению с предыдущим годом.

В 2016 году этот показатель уменьшается незначительно по сравнению с годом ранее, а то есть на 2 оборота или 15,4%. В течение трех исследуемых период данный коэффициент неуклонно снижается, что является отрицательным фактором и говорит об ухудшении расчетов и организации работы с дебиторами анализируемого предприятия.
В течение трех исследуемых период данный коэффициент неуклонно снижается, что является отрицательным фактором и говорит об ухудшении расчетов и организации работы с дебиторами анализируемого предприятия.

Соответственно, увеличивается срок погашения дебиторской задолженности, т.е. время, в течение которого предприятие ожидает деньги за предоставленные товары, работу или услуги. Длительность одного оборота увеличивается в течение анализируемого периода.

В 2015 году данный показатель увеличивается на 18 дней или 180% по сравнению с прошлым годом, в 2016 году увеличение незначительное, данный показатель в этом году составляет 33 дня, что на 5 дней или 17,9% выше, чем в предыдущем году.

То есть чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Таблица 2.6. Анализ динамики соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Асфальт» за 2014- 2016 годы Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абсолютное изменение, (+, -) Относительное изменение, % 2015 г.

к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. 2015 г.

к 2014 г. 2016 г. к 2015 г. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 110 391 207 576 392 173 97 185 184 597 88,0 89,0 Кредиторская задолженность, тыс.

руб. 159 550 246 028 575 108 86 478 329 080 54,2 133,8 Коэффициент соотношения кредиторской к дебиторской задолженности, % 0,692 0,844 0,682 0,152 -0,162 22,0 -19,2 Также организации очень важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. [9, с.457] Проанализируем показатели динамики соотношения дебиторской и кредиторской задолженности АО «Асфальт» за 2014-2016 годы, представленные в таблице 2.6. Как видно из представленных данных в таблице 2.6 дебиторская задолженность в 2014 году составляла 110 391 тыс.

руб., а кредиторская в этом же году 159 550 тыс. руб. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2014 году составляет 0,692%. Полученный результат означает, что на 1 рубль кредиторской задолженности в балансе предприятия приходится 0,69 рублей дебиторской задолженности.

Данный показатель ниже приемлемого.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 207 576 тыс.

руб., что существенно выше, чем годом ранее, на 97 185 тыс. руб., или 88%. Обязательства перед кредиторами в 2015 году составляет 246 028 тыс. руб. Соотношение между ними составляет 0,844%, что на 22% больше, чем в прошедшем году. В 2016 году дебиторская задолженность увеличивается по сравнению с предыдущим годом на 184 597 тыс.
В 2016 году дебиторская задолженность увеличивается по сравнению с предыдущим годом на 184 597 тыс.

руб. или 89%, и равна 392 173 тыс. руб. Кредиторская в свою очередь также увеличивается в 2016 году по сравнению с годом ранее почти в два раза и составляет 575 108 тыс.

руб. Абсолютное изменение составляет 329 080 тыс.

руб. Соотношение между ними равно 0,682%, показатель уменьшился на 19,2%. Так как данный показатель снова ниже приемлемого это создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

· выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств; · ограничение уровня дебиторской задолженности; · оценка упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности. На всех этапах ведения хозяйственной деятельности предприятию необходимо: · постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительный рост долга создает угрозу финансовой устойчивости предприятия; · своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности, к которым относятся отгруженные товары, не оплаченные в срок.

· прогнозировать поступление денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации; · оценивать реальную стоимость существующей дебиторской задолженности; · проводить инвентаризацию расчетов по кредитам и займам; Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за товары, работы и услуги. Эффективная система установления взаимоотношений с покупателями подразумевает: · качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит; · четкую процедуру предъявления претензий; · контроль за тем, как клиенты исполняют условия договора. Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются возможные накладки, поэтому АО «Асфальт» необходимо организовать некую систему контроля за исполнением платежной дисциплины.

Эта система, называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями, подразумевает: · регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.; · минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; · направление платежных документов по надлежащим адресам; · четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

Это значительно повысит эффективность управления дебиторской задолженностью в АО «Асфальт». В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что цель, поставленная перед написанием курсовой работы, была достигнута, задачи решены, а именно: — Рассмотрены понятия, виды и сущность дебиторской задолженности, дано определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения, определены основные источники информации для проведения анализа и требования к ним; — проведен краткий финансовый анализ деятельности предприятия за 2014-2016 гг.; — на основании проведенного анализа определены основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами. Цель анализа дебиторской задолженности — выявление путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижение риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Рост дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие может чувствовать недостаток финансовых ресурсов для выплаты заработной платы, расчетов с кредиторами и другие. Кроме того, дебиторская задолженность приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

В течение трех исследуемых периодов коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно снижается.

Снижение данного коэффициента отражает: большое количество неплатёжеспособных дебиторов; слишком мягкую политику взаимоотношений с покупателями или другими контрагентами; политику, направленную на расширение рынка сбыта.

В таком случае рекомендуются увеличить оборотный капитал. В любом случае уменьшение данного коэффициента является негативным фактором и говорит об ухудшении расчетов организации.

Соответственно на предприятии АО «Асфальт» увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нерациональное.

Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. Преобладание кредиторской задолженности над дебиторской говорит о нерациональном использовании средств и недостаточной платежеспособности предприятия АО «Асфальт».

Размещено на Allbest.ru .

Базовые аналитические показатели

На начальном этапе:

  1. производят рассмотрение структуры активов и доли участия в них дебиторки.
  2. оценивают динамику изменений общего объема задолженности дебиторов;

Возьмём для анализа дебиторской задолженности предприятия пример по следующим исходным данным из баланса за несколько отчетных лет: Показатель Значение на конец 2015 г., тыс.

руб. Значение на конец 2016 г., тыс. руб. Значение на конец 2017 г., тыс.

руб. Дебиторские обязательства 333 347 206 Итог Раздела 2 баланса 702 609 657 Общая стоимость имущества, итог баланса 1029 1037 999 Как видно, уровень задолженности перед компанией в 2017 году по сравнению с предыдущим периодом снизился в 1,7 раза (347 тыс.

руб. / 206 тыс. руб.). В сравнении с 2015 годом объем долгов сократился в 1,6 раза (333 тыс. руб. / 206 тыс. руб.). Причиной может быть влияние одного из двух факторов:

  1. объем продаж сократился;
  2. произошел рост уровня оборачиваемости обязательств.

На следующем этапе анализа дебиторской задолженности на примере вычисляем долю дебиторки в структуре активов компании:

  1. в 2015 году показатель был на уровне 47% (333 тыс. руб. / 702 тыс. руб. × 100%);
  2. в 2017 году значение снизилось до 31% (206 тыс.

    руб. / 657 тыс. руб. × 100%).

  3. в 2016 году он изменился и стал равен 57% (347 тыс. руб. / 609 тыс. руб. × 100%);

Доля задолженности дебиторов перед фирмой в общей стоимости всего имущества этого субъекта хозяйствования по годам менялась так:

  1. в 2016 году удельный вес долга несущественно изменился – 33% (347 тыс. руб. / 1037 тыс. руб. × 100%);
  2. в 2015 году на дебиторку приходилось 32% имущества (333 тыс.

    руб. / 1029 тыс. руб. × 100%);

  3. в 2017 году величина показателя скорректирована до уровня 21% (206 тыс. руб. / 999 тыс. руб. × 100%).

Доля дебиторки по отношению к объему активов и стоимости всего имущества компании с каждым годом сокращалась.

В большинстве случаев это выступает положительным фактором и свидетельствует о росте платежеспособности и ликвидности ресурсной базы. О повышении эффективности управления свидетельствует одновременное снижение доли дебиторки и рост объема денежных средств в распоряжении фирмы. Также см. «».

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО «Марко»

 Осуществляя хозяйственную деятельность, организации постоянно сталкиваются с необходимостью проведения расчетов с контрагентами.

В большинстве случаев оплата отгруженной продукции или предоставленной услуги поступает с течением времени. Учитывая это, за время от момента отгрузки продукции до момента поступления платежей средства организации отвлекаются, как следствие, возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации.

Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации.

Это обуславливает необходимость постоянного мониторинга и анализа дебиторской задолженности, который включает в себя формирование информации о величине, структуре дебиторской задолженности, а также наличии и объемах просроченной задолженности. Информация о дебиторской задолженности, необходимая как для внешних, так и для внутренних пользователей, основывается на данных бухгалтерской отчетности, а также данных аналитического учета [5].

Анализ дебиторской задолженности следует проводить в последовательности, представленной на рисунке 1. Рис. 1. Этапы анализа дебиторской задолженности Анализа дебиторской задолженности целесообразно начинать с изучения ее объема, состава, структуры и динамики, что позволяет сделать выводы об изменении общей величины дебиторской задолженности, сумм долгосрочной и краткосрочной задолженности, а также ее отдельных статей.

Особое внимание необходимо обратить на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление.

Поскольку, краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, так как требует более раннего погашения.

В свою очередь увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации и уменьшению ликвидности активов. Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является группировка долгов по срокам погашения.

В случае погашения платежа в течение 12 месяцев после отчетной даты дебиторская задолженность признается краткосрочной, более 12 месяцев — долгосрочной [6]. Цель данного анализа заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, т.

к. с увеличением срока вероятность возврата платежа уменьшается. Наряду с анализом дебиторской задолженности по сроку предоставления целесообразно проводит ее группировку по времени возврата. Для данного анализа группировку можно проводить следующим образом: 1) до 1 месяца; 2) от 1 до 2 месяцев; 3) от 2 до 3 месяцев; 4) свыше 3 месяцев.

Организация самостоятельно устанавливает критерии отбора для получения более точных данных. Третьим этапом анализа дебиторской задолженности является расчет коэффициента оборачиваемости, который показывает, сколько раз за период организация получила оплату от покупателя в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Снижение данного показателя свидетельствует о дополнительных рисках, которые выражены в возможности невозврата долга [8]. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности организации в оборотном капитале для расширения объема сбыта.

Процесс движения денежных средств характеризует показатель периода погашения дебиторской задолженности, который характеризует промежуток времени, в течении которого организация, продав свою продукцию, ожидает поступления денег.

Характеристика показателя представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Период погашения дебиторской задолженности Из рисунка следует, что чем выше период погашения задолженности, тем дольше организация будет ожидать получение платежа. Что негативно сказывается на состоянии организации.

В связи с этим необходимо стремиться снизить этот показатель, что позволит иметь постоянное наличие необходимой суммы денежных средств и значительно снизит вероятность возникновения безнадежной дебиторской задолженности.

Следующим показателем, характеризующим качество дебиторской задолженности, является доля сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности. Увеличение данного показателя свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации из-за снижения ликвидности дебиторов [9].

О ликвидности оборотных активов можно судить исходя из показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Увеличение значения этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации. Завершающим этапом анализа дебиторской задолженности является определение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность — источник финансирования дебиторской задолженности [4]. Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

Проведем анализ дебиторской задолженности по представленным этапам (см.

рис. 1) на примере ООО «Марко».

Этап 1. На основании бухгалтерского баланса ООО «Марко» проведем анализ дебиторской задолженности, а именно, ее состава, структуры и динамики за 2014–2016гг. (табл. 1). Таблица 1 Анализ состава, структуры идинамики дебиторской задолженности вООО «Марко» за 2014–2016гг. Показатель На конец 2014г. На конец 2015г.

На конец 2016г. Темп прироста,% Абсолютное отклонение, тыс.

руб. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 к 2015гг. 2015 к 2016гг. 2014 к 2015гг. 2015 к 2016гг.

Краткосрочная дебиторская задолженность, в т. ч.: 652 100 1206 100 2306 100 +84,97 +91,21 +554 +1100 — расчеты с поставщиками и подрядчиками 258 39,57 415 34,41 907 39,34 +60,85 +118,55 +157 +492 — расчеты с покупателями и заказчиками 394 60,43 693 57,46 1258 54,55 +75,9 +81,52 +299 +565 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами — — 98 8,13 141 6,11 +100 +43,88 +98 +43 Данные таблицы 1 свидетельствуют о росте задолженности на протяжении анализируемого периода. Так в 2015 году она составила 1206 тыс.

руб., что на 84,97 % больше чем в 2014 году. К концу 2016 года дебиторская задолженность возросла до 2306 тыс.

руб, что на 91,21 % больше относительно 2015 года.

Увеличение общей суммы дебиторской задолженности, в большей степени, произошло за счет повышения уровня задолженности покупателей и заказчиков на 565 тыс. руб., а так же поставщиков и подрядчиков на 492 тыс.

руб. В 2014 году расчеты с покупателями составляют 60,43 %, расчеты с поставщиками 39,57 % от общей суммы долгов. В 2015 году наблюдается увеличение статей на 75,9 % и 60,85 % соответственно. На рост общей суммы задолженности повлияло также наличие расчетов с разными дебиторами и кредиторами, которые составили 141 тыс.

руб. В 2016 году увеличение дебиторской задолженности прошло по всем статьям.

Следовательно, за анализируемый период наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (в 2014г. удельный вес задолженности в общей структуре составил 60,43 %, 2015г.

— 57,46 %, на конец 2016г. — 54,55 %). Значительную долю в структуре дебиторской задолженности ООО «Марко» занимает задолженность поставщиков и подрядчиков (в 2014г.

удельный вес задолженности в общей структуре составил 39,57 %, 2015г.

— 34,41 %, на конец 2016г. — 39,34 %). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Таким образом, особое внимание следует уделять дебиторской задолженности, образовавшейся по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

С целью их устранения следует разработать рад контрольных мероприятий.

Рассмотрим детальнее дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками (см. табл.2.). Таблица 2 Анализ состава, структуры идинамики дебиторской задолженности покупателей изаказчиков вООО «Марко» за 2014–2016гг. Показатель На конец 2014г. На конец 2015г.

На конец 2016г. Темп прироста,% тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 / 2015 2015 / 2016 Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч.: 394 100 693 100 1258 100 +75,9 +81,52 Компания А 15,8 4 23,1 3,3 35,6 2,83 +46,2 +54,11 Компания Б 70,5 17,89 79,5 11,47 65,4 5,2 +12,77 -17,73 Компания В 50,8 12,89 33,5 4,83 86,9 6,9 -34,05 +159,4 Компания Г 25,8 6,55 13,7 1,98 15,9 1,26 -46,9 +16,06 Прочие покупатели и заказчики 231,1 58,67 543,2 78,4 1054,2 83,8 +135,05 +94,07 Представленные данные, позволяют сделать вывод о том, что в структуре задолженности покупателей и заказчиков компания А увеличила задолженность на 54,11 %, компания В на 159,4 %, компания Г на 16,06 %.

В свою очередь компания Б уменьшила задолженность на 17,73 %. Задолженность прочих покупателей и заказчиков составляет 58,67 %. Высокий уровень данного вида задолженности обусловлен спецификой деятельности ООО «Марко».

Большую часть клиентов организации составляют физические лица. Представленные данные свидетельствует о необходимости совершенствования кредитной политики ООО «Марко».

Этап 2. На данном этапе анализа дебиторской задолженности классифицируем задолженность покупателей и заказчиков ООО «Марко» за 2016 год по срокам образования (табл. 3). Таблица 3 Анализ дебиторской задолженности покупателей изаказчиков по срокам образования вООО «Марко» за 2016г. Наименование контрагента На конец 2016г.

в том числе по срокам образования, тыс. руб. тыс. руб. % От 0 до 10 дней От 11 до 30 дней От 31 до 60 дней Свыше 60 дня Компания А 35,6 2,83 35,6 — — — Компания Б 65,4 5,2 — — 65,4 — Компания В 86,9 6,9 — 86,9 — — Компания Г 15,9 1,26 — 15,9 — — Прочие покупатели и заказчики 1054,2 83,8 193,6 334,5 209,1 317 Задолженность покупателей и заказчиков, всего 1258 100 229,2 437,3 274,5 317 Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в ООО «Марко» составляет задолженность в интервале до 11 до 30 дней в сумме 437,3 тыс. руб. Задолженность со сроком образования до 10 дней составляет — 229,2 тыс.

руб., от 31 до 60 дней — 274,5 тыс. руб., свыше 60 дней — 317 тыс.

руб. Особое внимание необходимо обратить на задолженность компании Б в сумме 65,4 тыс.

руб. которая относится к категории от 31 до 60 дней. Компании А выполняет свои обязательства согласно условиям договора. Однако компании В и Г задерживают оплату по счетам за предоставленные им услуги.

Как видно из таблицы, большая часть клиентов не соблюдают условия договора и задерживают оплату на значительный срок. Это свидетельствует о необходимости внедрения системы отбора покупателей, что поможет определить риск предоставления отсрочки платежа покупателям.

Этап 3. На данном этапе проводим расчет и рассмотрение оборачиваемости дебиторской задолженности, которая позволит сделать вывод о количестве оборотов долга в течение анализируемого периода, а также рассчитать среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4). Таблица 4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Марко» за 2014–2016гг. Показатель Ед. изм. На конец 2014г.

На конец 2015г. На конец 2016г.

Темп прироста,% 2014 к 2015гг.

2015 к 2016гг. Сумма дебиторской задолженности тыс.

руб. 652 1206 2306 +84,96 +82,92 Сумма сомнительной дебиторской задолженности тыс. руб — 234 534 +234 +300 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 0,057 24,46 17,13 +42812,28 -29,97 Период погашения дебиторской задолженности 360\коб 6315,79 14,72 21,02 -99,77 +42,8 Доля сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности % — 19 23 +100 +21,05 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов % 0,04 5 12 +25 +140 Исходя из данных таблицы 5, можно сделать вывод о том, что в 2015 году период погашения дебиторской задолженности составил 14,72 дней, то есть задолженность погашалась в среднем 24 раза в год, в 2016 году период погашения возрос на 6,33 дней и составил 21 день. Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах увеличилась, что свидетельствует об увеличении срока погашения задолженности и оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует об увеличении продаж работ и услуг с отсрочкой платежа.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом доля сомнительной дебиторской задолженности увеличилась на 21,05 % и составила 23 % от общей величины дебиторской задолженности. Доля дебиторской задолженности в объеме оборотных активов в 2016 году увеличилась на 140 % и составила 12 %, за счет увеличения общего показателя дебиторской задолженности.

Увеличение данного показателя говорит о том, что все большая часть оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности ООО «Марко», что является негативным явлением для объекта исследования.

Этап 4. Завершающим этапом анализа дебиторской задолженности является расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, который позволит судить о рациональности использования средств в обороте ООО «Марко» (табл. 5). Таблица 5 Анализ дебиторской икредиторской задолженности в ООО «Марко» за 2014–2016гг.

Показатель Ед. изм. 2014г. 2015г. 2016г. Дебиторская задолженность краткосрочная тыс.

руб 652 1206 2306 Кредиторская задолженность краткосрочная тыс.

руб 33 178 861 Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2) тыс. руб 619 1028 1445 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр.

1 / стр. 2) оборотов, раз 19,76 6,78 2,68 Согласно расчетным данным таблицы 6 в ООО «Марко» коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за исследуемый период превышает 1, то есть дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторскую. Что является положительным фактом, так как свидетельствует о потенциальной возможности ООО «Марко» своевременно расплачиваться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников. По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Марко» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации с его дебиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния.

Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Марко» может достичь благодаря применения следующих методов контроля:

  • расчет планового уровня дебиторской задолженности;
  • изменение размера предоплаты за предоставляемые услуги;
  • внедрение системы скидок и штрафов;
  • обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии;
  • системный анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и суммам просроченной дебиторской задолженности.
  • анализ потенциальных покупателей;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

Проведенный анализ позволил определить состав, структуру и динамику дебиторской задолженности ООО «Марко». Результаты проведенного анализа позволят организации контролировать задолженность и своевременно принимать меры по ее устранению.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+